Вплив податкового навантаження на фІнансовий стан І дІяльнІсть пІдприЄмствСтановлення і розвиток податкової системи України свідчать про її пере- важну роль у формуванні та розподілі фінансових ресурсів держави. Однак найбільш суттєвий вплив система оподаткування має на функціонування і ділову активність підприємств, тобто на ту ланку господарської діяльності, де створюється податковий потенціал країни. Але нестабільність умов господарю- вання, прагнення до поповнення бюджету, недотримання принципу економічної обґрунтованості податкових реформ призвели до надмірного по- даткового навантаження на виробників. Сьогодні у податковому законодавстві відсутні положення, які б чітко і однозначно регламентували механізм реалізації цілей і завдань податкової політики, що гальмує розвиток підприємницьких структур. В Україні останнім часом виникає така ситуація, коли податкове наван- таження лягає на плачі платників непосильним тягарем. Сумарні податки, що стягуються з юридичних осіб, часом сягають 70 – 75\% від заробленого. [ 1, с.72] Велике навантаження на платників створює перешкоди для впровадження ними інвестиційних програм, а також погіршує їхній фінансовий стан. При цьому податки виконують, переважно, фіскальну функцію. Стимулюючий же потенціал податкової політики, який сьогодні реалізується у наданні пільг і преференцій, майже не використовується. Збільшення податкового тиску призводить до зростання протиріччя між державою та платниками, спричиняє зменшення надходжень до бюджетів. [2 , с.77] Влада зобов’язана забезпечити надходження коштів до державного бюд- жету в необхідному обсязі й вигадує різні види податків і змінює їх ставки. Од- нак, введення владою кожного нового податку спричиняє пошук платниками податків шляхів, які дозволять якщо не уникнути, то зменшити податкові вип- лати. Серед найбільш проблемних аспектів податкового навантаження підприємств слід відзначити оподаткування прибутку юридичних осіб та опо-
даткування фонду заробітної плати, оскільки саме вони призводять до того, що підприємства починають приховувати свої реальні доходи. Політика оподаткування прибутку, яка сьогодні проводиться в Україні, має низку вад. Серед них слід особливо відзначити: - велику кількість нормативних документів й нестабільність податкового законодавства з питань оподаткування прибутку; - наявність двох паралельних обліків – бухгалтерського та податкового; - безсистемне, необґрунтоване надання пільг тощо. Ще однією досить важливою проблемою оподаткування прибутку є збит- ковість вітчизняних підприємств. [3, с.40]Однак, слід зауважити, що частіше мова йде про їх штучну збитковість, бо більшість таких підприємств працюють збитково для себе протягом років. Це свідчить про створення штучної збитковості, причому різними шляхами: приховується реальна виручка, штучно вивищуються валові витрати, тощо. Крім того, політика оподаткування прибутку підприємств в нашій державі майже зовсім не стимулює підприємства до інвестиційної та інноваційної діяльності, що гальмує розвиток як самих підприємств, так й економіки країни в цілому. Значна питома вага оподаткування від фонду заробітної плати теж при- зводить до переходу господарюючих суб’єктів на подвійний бухгалтерський та податковий облік. Значна кількість відрахувань та зборів робить процес утри- мання із заробітної плати складним і значним при оподаткуванні та впливає на збільшення собівартості виробництва. Висока собівартість виробництва, в свою чергу, призводить до зниження як виручки від реалізації продукції підприємств, так і їх прибутковості. Посилює податкове навантаження також збільшення кількості загально- державних та місцевих податків і зниження простоти нарахування та сплати платежів. За таких умов потрібні зміни в оподаткуванні, які будуть спрямовані на оптимізацію податкового навантаження та скорочення кількості податкових платежів. Зниження податкового тиску забезпечить стабілізацію фінансового становища підприємств і розвиток економічних процесів країни. Виникає по- треба у проведенні трансформації діючої податкової системи, тому що вона об- тяжена значною кількістю податкових платежів та податковим тягарем на платників, що призводить до тінізації економіки і незаконних дій. Що стосується оптимізації оподаткування фонду заробітної плати, то ефективним буде застосування одного соціального податку нарахувань на заробітну плату з нижчим відсотком оподаткування, ніж діючий сьогодні. Це спростить порядок нарахувань і буде сприяти прозорості процесу оплати праці, а також дасть змогу хоча б часткового виведення капіталу з “тіні”. Важливим напрямом удосконалення податкової системи має стати пере- гляд чинних податкових пільг. Податкові пільги мають надаватися підприємствам, які вкладають кошти у розвиток виробництва, здійснюють за-
ходи з реінвестування, впроваджують інновації, забезпечують високу якість виготовленої продукції, тощо. Зниження податкового навантаження позитивно вплине на фінансове становище підприємств, за рахунок звільнення фінансових ресурсів, які зали- шаються після оподаткування. Залишки фінансових ресурсів доцільно направи- ти на розвиток виробництва, що надасть можливість отримання прибутку у майбутньому. Однак, у зв’язку зі скороченням податкового навантаження повинна зро- сти і відповідальність платників за ухилення від оподаткування. Раціональне використання фіскальних функцій зі стягнення податкових платежів та підвищення платіжної дисципліни можливо забезпечити контролюючим орга- нам при обов’язковому притягненні платників до відповідальності. Таким чином, можна зробити висновок, що податкове навантаження має знизитися до оптимально допустимого як в інтересах платників, так і в інтересах держави. Повинна скоротитись загальна кількість податків для спро- щення ведення підприємствами податкового обліку. Крім того, підприємства і самі можуть регулювати податкове наванта- ження, використовуючи податкове планування. Це дозволить зменшувати податкові нарахування підприємства і оптимізувати його податковий портфель. Результати зниження податкового тиску максимально ефективними бу- дуть за умов всебічних заходів держави з легалізації “тіньового” капіталу і на- правлення його на розвиток інвестиційних програм та можливості використан- ня його у оподаткуванні надалі. Зменшення податкового навантаження буде привабливим для впровад- ження інвестицій з іноземних і вітчизняних джерел, що позитивно вплине на розвиток українських підприємств та економіки країни в цілому. Література 1. Панченко.В.І. Податкове навантаження як засіб впливу на економічні процеси країни // Актуальні проблеми економіки. – 2005р. - №9 – С.70-75 2. Еріс Л.М. Податкове планування як засіб збільшення фінансових ресурсів підприємств // Актуальні проблеми економіки. – 2004р. - №2 – С.76-86 3. Паєнтко.Т.В. Гармонізація прибуткового оподаткування // Фінанси України. – 2005р. - №3 – С.37-43. П о л и вя н а І . М . |
| Оглавление| |