4.1.перемешение товаров

Ввоз на таможенную территорию РФ товаров с полным освобождением от уплаты таможенных платежей.

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Товары перемещаются через таможенную границу физическим лицом:  в ручной клади или сопровождаемом багаже (без заключения отдельного договора на перевозку товара); в несопровождаемом багаже (контейнер, ящик); пересылаются в адрес физического лица, следующего через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

2. Товары ввозятся не в целях осуществления предпринимательской деятельности. Предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу[61]. Например, физическое лицо должно пересекать таможенную границу не более одного раза в неделю.

При установлении количества пересечений таможенной границы РФ учитывается только количество въездов лица в РФ исходя из отметок (оттисков штампов), проставляемых сотрудниками Пограничной службы ФСБ России в документе, удостоверяющем личность упомянутого лица.

Обозначенные критерии являются рекомендательными и могут использоваться таможенным органом в качестве ориентиров установления предназначения товаров. Одновременно с этим должны учитываться все обстоятельства перемещения товара в каждом конкретном случае.

3. Товары ввозятся в пределах стоимостных  и весовых ограничений.

4. Отдельные категории товаров ввозятся в пределах количественных ограничений. Конкретные количественные ограничения предусмотрены для:

алкогольных напитков; табачных изделий (данные товары могут ввозиться лицами, достигшими 17 лет).

Количественные ограничения установлены также в отношении перемещаемой (ввозимой и вывозимой) через таможенную границу РФ икры осетровых видов рыб. (Постановлением правительства от 27 ноября 2003 г. N 715,  Постановлением Правительства от 29 ноября 2003 г. N 718  и Постановлением Правительства от 23 января 2006 г. N 29 )

Отдельные особенности ввоза товаров на таможенную территорию РФ с полным освобождением от уплаты таможенных платежей (без применения стоимостных и весовых ограничений) предусмотрены для: лиц, признанных в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами; лиц, переселяющихся из иностранного государства в РФ на постоянное место жительства.

Перечисленные категории лиц вправе ввозить товары без уплаты таможенных платежей, но при условии, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены до въезда в РФ.

Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов по единой ставке.

При ввозе физическими лицами товаров на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тысяч рублей и/или вес которых превышает 35 килограммов, но не более 650 тысяч рублей и 200 килограммов соответственно, применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов, в размере 30\% таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 килограмм.

Налоговой базой для уплаты такого платежа служит стоимость товаров, превышающая 65 тысяч рублей и/или вес товаров, превышающий 50 килограммов. Исчисление конкретной суммы платежа производится с учетом соответствующего превышения. То есть, если имеет место превышение стоимости (свыше 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей), то применению подлежит только адвалорная составляющая единой ставки таможенных пошлин, налогов (30\%).

В случае превышения весовых ограничений свободного ввоза товаров (свыше 50 килограммов, но не более 200 килограммов), платеж рассчитывается с использованием специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 килограмм).

При одновременном превышении стоимости и веса, ввозимых физическим лицом товаров (но в пределах ограничений, установленных для ввоза товаров с использованием единой ставки таможенных пошлин, налогов) - применяется комбинированный подход. При комбинированном подходе искомая сумма платежа определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по адвалорной и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

Исключением из общего порядка применения единой ставки таможенных пошлин, налогов служит ввоз товаров лицами, постоянно проживающими в РФ. Данные категории лиц, в случае непрерывного временного пребывания за рубежом свыше шести месяцев, имеют право ввозить товары, стоимость которых превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей с уплатой платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов в размере 30\%. Налоговой базой также служит размер превышения. Таким образом, ввоз товаров, рассматриваемой категорией физических лиц возможен без учета весовых ограничений и соответственно без применения специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 килограмм).

Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа.        

В соответствии с пунктом 2 ст. 287 ТК РФ под совокупным таможенным платежом понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги. Другими словами платеж уплачивается применительно к порядку, предусмотренному для участников ВЭД, за исключением необходимости разделения платежа по суммам таможенной пошлины, НДС, акциза (если товар подакцизный).

Совокупный таможенный платеж подлежит уплате в одном из следующих случаев:

общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тысяч рублей;

общий вес товаров превышает 200 килограммов;

количество алкогольных напитков превышает пределы, установленные для свободного ввоза, но не более 5-кратного превышения;

физическое лицо пересекает таможенную границу РФ более одного раза в неделю;

получателем ввозимых в РФ товаров является физическое лицо, не следующее через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях).

Налоговой базой для взимания совокупного таможенного платежа, в отношении товаров, общая стоимость которых превышает 650 тысяч рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов, служит только размер (сумма, вес) такого превышения.

Кроме того, совокупным таможенным платежом облагаются все товары, ввозимые физическим лицом, которое более одного раза в неделю пересекает таможенную границу РФ.

Временный ввоз/вывоз физическими лицами товаров на территорию РФ (за ее пределы).       

Временный ввоз и временный вывоз допускаются с полным освобождением от уплаты таможенных платежей, в отношении товаров необходимых физическому лицу в период временного пребывания в РФ либо за рубежом.

Временно ввозимые (вывозимые) товары не могут отчуждаться и подлежат вывозу из РФ либо возвращению в РФ по истечении сроков временного пребывания физического лица.

Право на временный ввоз товаров имеют физические лица, постоянно проживающие за рубежом.

Правительство РФ вправе устанавливать предельные сроки временного ввоза в отношении отдельных видов товаров временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации иностранными физическими лицами.

В соответствии с пунктом 6 ст. 283 ТК РФ обратный вывоз временно ввезенных товаров может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Физические лица вправе вывозить с таможенной территории РФ, временно ввезенные товары, через любой таможенный орган. Право на временный вывоз товаров имеют только физические лица, постоянно проживающие в РФ.

В соответствии с пунктом 2 ст. 284 ТК РФ по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в таможенной декларации, один экземпляр которой возвращается физическому лицу, вывозящему товары. Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров физическими лицами с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

В случае отсутствия при декларировании российским физическим лицом товаров, обратный ввоз которых на таможенную территорию РФ осуществляется в сопровождаемом багаже этого лица, таможенной декларации (иных документов), позволяющей подтвердить временный вывоз этим лицом для личного пользования товаров, ввоз таких товаров с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. При этом возврат сумм обеспечения осуществляется таможенным органом по месту постоянного проживания указанного лица на основании документов, подтверждающих временный вывоз с таможенной территории РФ упомянутых товаров. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется при обратном ввозе личных ювелирных украшений, портативных персональных компьютеров и других товаров, имеющих явно выраженное предназначение для личного пользования.

Вывоз физическими лицами товаров за пределы таможенной территории РФ.

Вывоз товаров физическими лицами не облагается вывозной таможенной пошлиной. В соответствии с пунктом 7 ст. 282 ТК РФ в отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для отдельных категорий товаров (как ввозимых, так и вывозимых) предусмотрен разрешительный порядок перемещения, требующий предварительного получения соответствующих разрешительных документов. К таким товарам, в частности относятся культурные ценности, оружие, животные.