§ 1. виды валютных операций

Осуществление валютных операций в любой стране рассматривается как составная часть валютного регулирования. В России эта функция возложена на Центральный банк России, который сам или через уполномоченные банки осуществляет контроль по валютным операциям, включающие действия, связанные с переходом собственности и других прав (пользования, доверительного управления и пр.), валютные ценности, в том числе операции с привлечением иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте для использования в качестве средств платежа между резидентами и нерезидентами.

Состав валютных ценностей включает иностранную валюту, драгоценные металлы и природные драгоценные камни, а также ценные бумаги в иностранной валюте.

Кроме того, перечень валютных операций включает также осуществление международных денежных переводов, ввоз и пересылку в РФ, вывоз и пересылку из РФ валютных ценностей.

ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет не только перечень валютных операций, но и операции, не включаемые в данный перечень Например, не рассматривается валютной операцией передача резидентом нерезиденту рублевого векселя в качестве средства платежа, в том числе и за импортируемые товары. Поэтому резидент вправе осуществлять такие операции без каких-либо ограничений. Переводы на территории РФ иностранной валюты физическими лицами-нерезидентами в пользу таких же лиц то же не попадают под ее валютное законодательство. Следовательно, и эти операции могут совершаться без ограничений.

В самом общем виде нерезиденты вправе осуществлять в иностранной валюте на территории Российской Федерации следующие валютные операции:

-           возврат резиденту кредита, займа или аванса, если последний предоставлял средства на указанные цели в иностранной валюте;

-           возврат резиденту денежных средств из общего имущества по договору простого товарищества (договору о совместной дея-

304

тельности), одним из партнеров которого является нерезидент, если по данному договору резидент внес вклад в иностранной валюте;

-           возврат резиденту денежных средств из доверительного управления, который ранее внес в доверительное управление нерезиденту эти средства в иностранной валюте;

-           уплату резиденту процентов, неустойки, комиссионных и иных платежей по указанным выше сделкам.

Действующее законодательство в области валютного регулирования определяет содержание и процедуры валютных операций. По своему содержанию операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие и связанные с движением капитала.

Текущие валютные операций предусматривают переводы средств за границу и из-за границы, в соответствии с заключенными договорами между экспортерами и импортерами по поставкам товаров, выполненным работам, и оказанным услугам процентов, дивидендов и иных доходов от банковских вкладов, кредитов по экспортно-импортным сделкам, не превышающим 90 дней, инвестиций и прочих финансовых операций. В перечень текущих валютных операций включаются также операции, связанные с куплей-продажей товарно-материальных ценностей, услуг, иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, реализацией прав на интеллектуальную собственность, расчеты по которым осуществляются на условиях без отсрочки платежа и не предполагают предоставления или привлечения заемных средств. Наконец, по валютному счету без ограничений проходят операции неторгового характера (переводы заработной платы и другие аналогичные операции) как резидентов, так и нерезидентов. Размер платы за выполнение банками функций агентов валютного контроля не должен превышать 0,15 \% суммы сделки, по которой банк осуществляет такой контроль. Плата может взиматься в рублях, если условиями сделки предусмотрено осуществление расчетов в российской валюте. В том случае, когда условиями сделки определен порядок расчетов в иностранной валюте, банк вправе определить указанную плату с экспортера в рублях и (или) в иностранной валюте.

Как уже отмечалось, в организации учета валютных операций важно учитывать период времени, в пределах которого завершаются те или иные операции.

305

Количество дней отсчитывается от даты отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке) до срока платежа:

-           за экспортируемые или импортируемые резидентом товары;

-           по консигнационным соглашениям, связанным с импортом или экспортом товаров;

-           или встречной поставки товаров по бартерным, товарообменным и компенсационным сделкам.

При этом датой отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке) считается дата

транспортного документа, т.е. дата, указанная на транспортном документе, или дата на штемпеле, удостоверяющем принятие к перевозке, или дата отметки о погрузке на борт в зависимости от того, какая из них более поздняя. Существенным пониманием «даты отгрузки», по нашему мнению, является то, что действующим положением четко определено, что в случае выдачи нескольких транспортных документов (от разных дат) и (или) из разных периодов отгрузки (при отгрузке товаров на одном и том же судне и одним рейсом) датой отгрузки считается дата последнего транспортного документа (выделено мною. -В. А.).

По реэкспортным операциям срок платежа в пользу отечественного товаропроизводителя - резидента - не должен превышать 90 дней от даты осуществления им платежа за товар, подлежащий последующему реэкспорту.

Срок платежа за импорт и экспорт услуг не должен превышать 90 дней от даты фактического предоставления этих услуг.

В целях усиления валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций Банк России определил перечень четырех таких операций, осуществляемых на основании:

-           договоров международного лизинга;

-           договоров купли-продажи товаров, включая договоры по экспорту (импорту) товаров;

-           договоров о выполнении работ, оказании услуг, передаче результатов интеллектуальной деятельности, включая договоры по указанным объектам, предназначенных для экспортно-импортных операций;

-           кредитных договоров (договоров займа).

Банк принимает к исполнению указания клиента о зачислении на его валютный счет иностранной валюты или снятия ее с валютного счета только после предварительного изучения необходимой инфор-

306

мации о содержании договора и документов, подтверждающих его выполнение, предоставленных ему заранее клиентом. Так, при осуществлении резидентом валютной операции, связанной с движением капитала, в уполномоченный банк он обязан представить сведения о договоре (если такая операция оформлялась путем заключения договора), требующие разрешения (лицензии), а также копии обосновывающих документов.

В составе текущих валютных операций значительное место занимают операции с валютой, осуществляемые физическими лицами. Физическим лицам-нерезидентам разрешено зачислять на валютные счета наличную валюту. Непременным условием при этом является ее приобретение ими на внутреннем валютном рынке России на основании соответствующих документов, подтверждающих законность такой операции. Сняты все ограничения и условия для зачисления наличной валюты на валютные счета физическими лицами-резидентами. Аналогичные подходы были определены для физических лиц как резидентов, так и нерезидентов по снятию валюты с их валютных счетов

В отличие от ранее действовавшего порядка с 1 декабря 1994 г. введен запрет начисления и выплаты заработной платы в иностранной валюте физическим лицам-нерезидентам.

Эти начисления и выплаты распространялись на юридических лиц - организации, которые сами являются нерезидентами по законодательству РФ.

Суммы заработной платы в иностранной валюте от организаций-нерезидентов и иные валютные поступления неторгового характера зачисляются на счета физических лиц без ограничений и специальных разрешений в безналичном порядке. Причем такой порядок распространяется как на резидентов, так и нерезидентов.

Основанием для проведения той или иной текущей валютной операции является соответствующий первичный учетный документ. Наиболее распространен контракт организации-резидента с иностранной фирмой.

В правовом отношении для таможни не имеет значения, в каком виде (подлинник или копия) представлен контракт участником внешнеэкономической деятельности. В международной практике согласно Конституции ООН «О договорах международной купли-продажи товаров» (ст. 13 гл. 26 ч. 1) «...принимаются сообщения по телеграфу и телетайпу». Безусловно, если у работника таможни нет уверенности в обеих сторонах - участниках по контракту, то он вправе требовать оригинал контракта

Текущие валютные операции преобладают в общем объеме валютных операций резидентов и осуществляются ими без ограничений. Дальнейший рост таких операций сдерживается неконвертируемостью российского рубля. Центральный банк России в целях ускорения конвертации отечественной валюты предусматривает либерализировть текущие валютные операции для юридических лиц, сохранив действующий порядок для физических лиц из-за опасения нелегального вывоза ими капитала за границу.

Величина официального курса рубля устанавливается ЦБ РФ на основе его котировок с учетом следующих факторов:

-           спроса и предложения на иностранную валюту на межбанковском и биржевом валютном рынке;

-           динамики показателей инфляции;

-           изменения величины золотовалютных резервов государства;

-           динамики показателей платежного баланса страны.

Разница между ежедневными курсами покупки и продажи долларов США по операциям ЦБ РФ на межбанковском и биржевом валютном рынке не должна превышать 1,5 \%.

Официальный курс рубля к доллару США устанавливается как средний курс между объявленными курсами покупки и продажи Банка России.

К другим свободно конвертируемым валютам, а также валютам стран, которые являются основными внешнеэкономическими партнерами РФ (Украина, Казахстан и др.), официальный курс рубля устанавливается ежедневно с учетом динамики обменного курса этих валют к доллару США на международных валютных рынках.

 При этом важно отметить, что официальный курс рубля как к доллару США, так и к другим валютам вводится со следующего после его объявления календарного дня. Такой подход, как представляется, не только упорядочит работу участников спроса и предложения на иностранную валюту, но и создаст основу для исключения ажиотажа по указанным операциям.

Официальный курс рубля к прочим иностранным валютам, международным счетным и денежным единицам устанавливается ежемесячно, исходя из динамики обменного курса их валют к доллару США.

Учитывая, что удельный вес прочих иностранных валют в опера-

308

циях ЦБ РФ на межбанковском и биржевом валютном рынке незначителен, резкого отклонения в официальном курсе рубля к указанным валютам не предвидится.

Таблица с ежедневными значениями верхнего и нижнего предела колебаний рыночного обменного курса публикуется Центральным банком Российской Федерации.

В целях исключения спекулятивных операций с иностранной валютой в связи с принятым курсовым механизмом ЦБ РФ ужесточил позицию по отношению к ведущим банкам при проведении ими операций по купле-продаже иностранной валюты на межбанковском валютном рынке. Эти банки обязаны ежедневно представлять отчет об объемах операций с иностранными валютами по всем видам сделок (today, tomorrow, spot, forward, swap и др.)

Положительным, применительно к банкам в новой ситуации, следует признать автоматическое получение последними разрешения на открытие валютной позиции, которое они приобретают одновременно с получением валютной лицензии.

Расширение базы для перехода на конвертируемость российского рубля должно быть увязано с решением проблемы регулирования валютного рынка в целом, который со временем перестанет быть внутренним. Следовательно, возникнет необходимость приведения в соответствие с этими требованиями действующих правил регулирования и внутреннего валютного рынка. Последний в большой мере должен отражать взаимозависимость и взаимообусловленность внутренней экономики России с мировой. В конечном итоге валютный рынок должен реализовывать свою основную функцию: обслуживать исключительно внешнеэкономические связи, беспрепятственно осуществлять валютные операции, в первую очередь по движению капитала.

Резиденты осуществляют в пользу нерезидента только в рублях, помимо указанных выше валютных операций, также уплату в его адрес процентов, неустойки, комиссионных платежей, предусмотренных условиями таких сделок.

Операции в валюте РФ нерезиденты по вышеуказанным сделкам осуществляют через рублевые счета, открытые им уполномоченными банками, в порядке, установленном Банком России.

В то же время исключительно в иностранном валюте нерезиденты вправе проводить указанные выше валютные операции, если они ранее были проведены в иностранной валюте.

309

Таким образом, осуществление валютных операций требует использования в расчетах как национальной, так и иностранной валюты, каждая из которых может быть как обратимой (конвертируемой) полностью или частично, так и необратимой (неконвертируемой, т.е. замкнутой).

Свободно конвертируемые валюты - это валюты тех стран, где не действуют ограничения на обращение валюты как для резидентов - юридических и физических лиц данного государства, так и нерезидентов - иностранных юридических и физических лиц. Это твердые валюты на международном валютном рынке, что позволяет обменивать их на любую иностранную валюту, поскольку на их долю приходится подавляющая часть мировых запасов. По Классификатору валют, используемых для целей таможенного оформления, количество свободно конвертируемых валют составляет 27 (доллары США (код 001), английские фунты стерлингов (код 003) и др.).

Частично обратимая иностранная валюта - это валюта тех стран, которые отменили валютные ограничения только на отдельные валютные операции или только для нерезидентов. В перечень таких валют отнесены бельгийские франки, датские кроны и некоторые другие.

Валюты, не котируемые ЦБ России, представлены как клиринговыми валютами, так и в виде замкнутых валют, обращающихся на внутреннем рынке соответствующих стран.

Клиринг (англ, clearing) есть система международных безналичных расчетов по оплате товаров, ценных бумаг и услг. Погашение задолженности по таким расчетам осуществляется его участниками путем взаимных встречных обязательств (чеками, переводами и т. п.).

Особенностью обращения клиринговых валют является то, что в клиринговых расчетах участвует твердая валюта с другой замкнутой, страна которой имеет ограниченные резервы конвертируемой валюты. Например, США доллары по госкредитам, предоставленным Монголии (код 100), США доллары расчетные с платежом в индийских рупиях (код 232) и другие, всего 42 клиринговые валюты.

Состав замкнутых необратимых валют включает неконвертируемые валюты в основном стран третьего мира, России, а также национальные валюты бывших союзных республик, ставших суверенными государствами. Перечень таких валют превышает 120 (танзанийские шиллинги - код 380, эстонские кроны - код 903 и т. п.).