Анализ выполнения производственной программы и реализации продукции

При изучении производственной  программы необходимо вначале определить выполнение плана и динамику по валовой и готовой продукции в сравнении с объёмом реализованной продукции (см. табл. 1).

Таблица 1.

Выполнение производственной программы и реализации продукции

                                         по ОАО “Вымпел” за 2001 г.

                                                                                                       сумма – в тыс. руб.

Данные таблицы1 показывают, что план по выпуску валовой продукции недовыполнен на 6,0\%, а по готовой продукции -  на 4,2\%. По сравнению с прошлым годом, валовая продукция возросла на 30,8\% или на 4100 тыс. руб., а товарная продукция – на 29,8\% или на 3957 тыс. руб.  Такое различие в объёме валовой и готовой продукции  привело к увеличению остатка незавершенного производства (см. бухгалтерский баланс.).

Объём реализованной продукции увеличился как по сравнению с планом, так и прошлым годом. Это способствовало снижению остатка готовой продукции.

Наряду с соотношением выполнения плана и изменения за год валовой, готовой и реализованной продукции необходимо установить их динамику за ряд лет путем определения абсолютного отклонения и темпа изменения по сравнению с базисным периодом и прошлым годом.

Покажем методику расчёта динамики производства готовой продукции за 5 лет (таблица 2).

Таблица 2

                   Динамика  производства готовой продукции  ОАО “Вымпел”

                                                     за 1997 – 2001 г.г.

(сумма – в тыс.руб.)

При расчёте динамики, данные должны быть сопоставимыми, т.е. в сопоставимых ценах.

Чтобы рассчитать объём готовой продукции в сопоставимых ценах, т.е. с учётом индекса цен (Jр), необходимо объём готовой продукции (ГП) данного года разделить на индекс цен по формуле:

                ГП 1  = ГП 1  :   Jр,

где   ГПI  – скорректированная сумма готовой продукции по ценам      

                    базисного года (g1 Po).

         ГПI  -  сумма готовой продукции отчётного года   (g1 P1);

        Jp        -  индекс цен по сравнению с базисным периодом.

                Например, объём готовой продукции по ОАО “Вымпел” в сопоставимых ценах 1997 года составил 5070 тыс. руб..

                РП/97 = 17239 : 3,4 = 5070. 

                Из данных таблицы 2 видно, что за 5 лет объём готовой продукции по ОАО “Вымпел” в действующих ценах имеет тенденцию  роста, но в сопоставимых ценах в 1997 году выпуск готовой продукции уменьшился и составил 60,7\%.

                Таким образом, увеличение объёма производства произошло за счёт значительного роста цен, тогда как физический объём производства уменьшился.

                Для определения влияния этих факторов необходимо воспользоваться формулой: ГП = å g p.

                Чтобы  рассчитать влияние изменения  цен и физического объёма на стоимость выпущенной продукции, необходимо вначале определить объём готовой продукции в сопоставимых ценах (å g1 Po). В нашем примере он составляет в 2001 году 5070 тыс. руб..

                Затем, сравнив этот показатель, т.е. объём выпущенной продукции отчётного года в базисных ценах (g1 Po) с объёмом выпущенной продукции базисного года (gо Po) определим влияние изменения физического объёма, т.е. выпуска продукции.

                По ОАО “Вымпел” в результате снижения выпуска продукции в натуральном измерении в 2001 году по сравнению с 1997 годом объём готовой продукции уменьшился на 3280 тыс. руб.

                                D ГП2 = 5070 – 8350 = - 3280.

                В результате повышения цен по сравнению с 1997 годом в 3,4 раза сумма произведенной готовой продукции увеличилась на 12169 тыс. руб.                                                                                                   D ГПр = 17239 – 5070 = 12169.

                Таким образом, влияние изменения физического объёма выпуска продукции   (-3280 тыс.руб.) и повышения цен (12169) дает нам общее отклонение объёма выпуска готовой продукции (8889 тыс.руб.)

                                D ГП = å g1P1 – å goPo = 172 – 8350 = 8889

или                         D ГП = - 3280 + 12169 = 8889.

                Расчёт влияния этих факторов показывает, что объём производства  в ценах соответствующих лет возрос по сравнению с 1997 годом на 8889 тыс.руб. Однако  это увеличение произошло за счёт роста цен  на 12169 тыс. руб., а за счёт физического объёма прозводства, т.е. количества выпущенной продукции в натуре – уменьшился на 3280 тыс.руб.

                Если бы цены на продукцию не изменились и остались на уровне 1997 года выпуск продукции составил бы всего 5070 тыс.руб., т.е. объём производства уменьшился 3280 тыс. руб.

                Кроме того, на объём производства продукции влияют: обеспеченность сырьём и материалами; состояние, обеспеченность и эффективное использования материально-технической базы; состояние и эффективность использования трудовых ресурсов предприятия.

                Влияние на производство продукции материально-технической базы мы рассмотрели в книге «Долгосрочные активы, методы их оценки и анализа».

                Одним из важнейших факторов, влияющих на объём выпуска продукции, является обеспеченность предприятия сырьём, основными и вспомогательными материалами, полуфабрикатами и др.

                Изучая вопросы снабжения сырьем и материалами, необходимо определить своевременность поставки, их объём, качество и соответствие установленным ценам. Сырьё и материалы расходуются на производство продукции по установленным нормам. Расход сырья по каждому виду изделий должен соответствовать установленной рецептуре. Фактически бывают отклонения от норм из-за ненадлежащего качества сырья и большего процента отходов. Необходимо сопоставить фактический расход сырья и материалов  с нормами по каждому виду изделий и сырья, выявить отклонения, изучить их причины.

                Руководители предприятий особое внимание должны обратить на правильность составления договоров поставки сырья и материалов, конкретизации в них сроков  поставки, объёмов, качества и цен, также санкций принимаемых при нарушении условий договора.

                Другим фактором, влияющим на объём  произведенной продукции, является обеспеченность предприятий высококвалифицированными  специалистами и эффективность их использования. Этому вопросу будет посвящена специальная глава «Анализ эффективности использования труда».

                Объём  произведенной продукции, в свою очередь, влияет на доходы предприятия от реализации продукции.

                Методика анализа объёма  реализации продукции во многом аналогична анализу выполнения плана по выпуску продукции.

                Данные о доходах от реализации продукции показываются в финансовой отчётности форма № 2 “Отчёт о прибылях и убытках”, где  показывается сумма выручки от реализации продукции и чистая выручка от реализации.

                Выручка от реализации продукции и её изменение характеризует деловую активность предприятия. Объём реализации оказывает влияние на все количественные и качественные показатели работы производственных предприятий: сумму прибыли, уровень рентабельности, эффективность использования основных и оборотных средств, финансовое состояние в целом.

                Реализованной считается та промышленная продукция, которая отправлена покупателю и продавец признал доход, независимо от времени получения  денежных средств. По начисленному доходу определяются размеры полученной прибыли, уровень рентабельности, уплачиваемых налогов.

                В условиях рыночной экономики каждое предприятие реализует свои товары по договорным (свободным) оптовым ценам, в которые входят себестоимость продукции, прибыль, акцизный налог, налог на добавленную стоимость и транспортные расходы по доставке товаров до станции отправления или назначения (по договоренности).

                Руководитель предприятия, при изучении состояния реализации продукции, должен сравнить полученные доходы (форма № 2 “Отчёт о прибылях и убытках ”),  с данными о фактических поступлениях денег за проданные товары (форма № 4 “Отчёт о движении денежных средств ”). Если имеется большое расхождение между ними, это отражается на дебиторской задолженности (форма № 1 “Бухгалтерский баланс”)

                Более подробно об этом изложено в книге «Оборотные активы предприятия, методы их анализа»

                Основными факторами, влияющими на объём реализации продукции (РП) являются показатели товарного баланса, т.е. остатки готовой продукции на начало года (З1), объём   произведенной продукции (П) и остаток готовой продукции на конец года (З2). Это можно подсчитать по формуле  31 + П = РП + 32 или РП = 31 + П – 32.

                Запасы готовой продукции и объём выпущенной продукции оказывают прямо пропорциональное влияние на сумму реализации продукции, т.е. с их увеличением, при прочих равных условиях, возрастает и сумма реализации. Запасы  готовой продукции на конец года влияют обратно пропорционально, т.е. их увеличение указывает на то, что предприятие не могло реализовать всю произведенную продукцию по различным причинам, которые следует ещё выяснить.

                Кроме того, на сумму реализации продукции влияют также факторы, связанные с физическим объёмом и изменения цен, которые нами рассмотрены выше.

                Выручка от реализации продукции, в свою очередь, является  важнейшим фактором, влияющим на затраты производства, финансовые результаты работы предприятия и финансовое состояние в целом.

Тесты для самопроверки и закрепления пройденного материала по теме: “Оценка и анализ  показателей производства и реализации продукции”

Что включается в валовую продукцию предприятия?

а) Производственные затраты и готовая продукция.

б) Готовая продукция, полуфабрикаты и услуги промышленного характера, отпущенные на сторону, стоимость изготовления и ремонта тары, не включенные в стоимость затариваемой продукции.

в) Стоимость изделий, подготовленных к реализации.

г) Остаток фактически произведенной продукции, прошедшая испытание и приемку, укомплектованная всеми частями, согласно условиями договора с заказчиками, и соответствующая техническим условиям и стандартам.

д) Стоимость всей произведенной продукции, в оптовых ценах предприятия.

Что включается в товарную продукцию?

а) Стоимость товаров произведенных в отчётном году и сумма оказанных услуг.

б) Готовая продукция, полуфабрикаты и услуги промышленного характера, отпущенные на сторону, стоимость изготовления и ремонта тары, не включенные в стоимость затариваемой продукции.

в) Стоимость изделий, подготовленных к реализации.

г) Остаток фактически произведенной продукции, прошедшая испытание и приемку, укомплектованная всеми частями, согласно условиями договора с заказчиками, и соответствующая техническим условиям и стандартам.

д) Стоимость всей произведенной продукции, в оптовых ценах предприятия.

3.Что включается в стоимость готовой продукции?

а) Стоимость товаров произведенных в отчётном году и сумма оказанных услуг.

б) Готовая продукция, полуфабрикаты и услуги промышленного характера, отпущенные на сторону, стоимость изготовления и ремонта тары, не включенные в стоимость затариваемой продукции.

в) Стоимость изделий, подготовленных к реализации.

г) Остаток фактически произведенной продукции, прошедшая испытание и приемку, укомплектованная всеми частями, согласно условиями договора с заказчиками, и соответствующая техническим условиям и стандартам.

д) Стоимость всей произведенной продукции, в оптовых ценах предприятия.

4.Что включается в объём реализованной продукции?

а) Стоимость товаров, отгруженных и оплаченных покупателями.

б) Стоимость товаров, оплаченных покупателями.

в) Стоимость товаров отгруженных  покупателям, в действующих оптовых ценах предприятия, и признанная продавцами как доход.

г) Стоимость всей произведенной продукции, в оптовых ценах предприятия.

д) Готовая продукция, полуфабрикаты и услуги промышленного характера, отпущенные на сторону, стоимость изготовления и ремонта тары, не включенные в стоимость затариваемой продукции.

5.Понятие о качестве продукции.

а) Коэффициент сортности продукции.

б) Вкусовые качества продукции.

в) Прочность и цвет продукции.

г) Укомплектованность продукции.

д) Совокупность свойств содержащихся в продукции, по удовлетворению определенных потребностей её потребителей.

6.Что входит в производственные запасы предприятия?

а) Стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий по себестоимости и предназначенных для производства продукции в данном предприятии.

б) Стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий по оптовой цене предприятия и предназначенных для производства продукции в данном предприятии.

в) Стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий по розничной цене и предназначенных для производства продукции в данном предприятии.

г) Стоимость готовой продукции, запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий по себестоимости и предназначенных для производства продукции в данном предприятии.

д) Стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий по себестоимости и предназначенных для реализации.

7.Что относится к незавершенному производству?

а) Сырьё, материалы по покупным ценам, находящиеся в производственных цехах.

б) Произведенные затраты по незавершенному производству и незавершенной работе.

в) Произведенные фактические затраты по производству продукции.

г) Произведенные затраты по нереализованной продукции.

д) Затраты по производству готовой продукции, но еще нереализованной.

8. Как определить валовую выручку от реализации продукции (работ, услуг)?

а) Вся выручка от реализации продукции и товаров, за работы и услуги вместе с налогами, уплаченными покупателями и заказчиками в составе выручки, за минусом стоимости возвращенных товаров.

б) Выручка от реализации продукции за минусом НДС и акцизного налога.

в) Выручка от реализации готовой продукции в оптовых ценах предприятия.

г) Выручка от реализации продукции за минусом производственной себестоимости продукции.

д) общая сумма доходов предприятия за минусом налогов.

9. Как определить чистую выручку от реализации продукции?

а) Вся выручка от реализации продукции и товаров, за работы и услуги вместе с налогами, уплаченными покупателями и заказчиками в составе выручки, за минусом стоимости возвращенных товаров.

б) Выручка от реализации продукции за минусом НДС и акцизного налога.

в) Выручка от реализации готовой продукции в оптовых ценах предприятия.

г) Выручка от реализации продукции за минусом производственной себестоимости продукции.

д) общая сумма доходов предприятия за минусом налогов.

10. Какие показатели характеризуют выполнение производственной программы?

а) Абсолютное отклонение, темп роста и темп прироста валовой, товарной и реализованной продукции, по сравнению с данными бизнес плана и прошлого периода.

б) Динамика показателей производственной программы за ряд лет.

в) Выполнение бизнес плана по объёму реализованной продукции.

г) Выполнение бизнес плана по выпуску товарной продукции.

д) Выполнение бизнес плана по выпуску валовой продукции.

11.Как рассчитать объём готовой продукции в сопоставимых ценах?

а) Объём готовой продукции отчётного года умножить на индекс цен по сравнению с базисным периодом.

б) Объём готовой продукции отчётного года разделить на индекс цен по сравнению с базисным периодом.

в) Объём готовой продукции отчётного года умножить на  цены  базисного периода.

г) Объём готовой продукции отчётного года умножить на  цены отчётного периода.

д) Объём готовой продукции отчётного года разделить на  цены  базисного периода

12. Как повлияло на объём реализованной продукции изменение цен на товары, если мы имеем следующие данные:

Объём произведенной и реализованной продукции в ценах соответствующих лет

1999 г. – 11 600,0 тыс. руб.

2002 г. – 17 300,0 тыс. руб.

Iр – 1,6

а) 10812,5;                         в) 5700,0                  д) 6400,0

б) 6487,5                             г) –787,5   

13. Как повлияло на объём реализованной продукции изменение физического объёма, если мы имеем следующие данные:

Объём произведенной и реализованной продукции в ценах соответствующих лет

1999 г. – 11 600,0 тыс. руб.

2002 г. – 17 300,0 тыс. руб.

Iр – 1,6

а) 10812,5;                         в) 5700,0                  д) 6400,0

б) 6487,5                             г) –787,5   

Задания для практических занятий по теме: « Оценка и анализ показателей производства и реализации продукции».

Задание 1. На основании ниже приведенных данных необходимо определить:

1.Отклонение фактических данных валовой, товарной и реализованной продукции по сравнению с планом и базисным периодом.

Определить темп их изменения по сравнению с планом и базисным периодом.

На основании расчётов сделать выводы о выполнении производственной программы.

Показатели выполнения производственной программы

за 2000 и 2001 годы

(в тыс. руб.)

Для расчёта можно воспользоваться формой таблицы 1.приведенной в теории вопроса.

Задание 2. На основании ниже приведенных данных необходимо определить динамику объёма  произведенной готовой продукции, для чего рассчитать:

1. Объём произведенной готовой продукции в базисных ценах, для чего использовать приведенные индексы цен.

2. Абсолютное отклонение произведенной готовой продукции в фактических ценах и ценах базисного периода.

Темп изменения объёма произведенной готовой  продукции в фактических и базисных ценах.

Письменно изложить выводы по результатам расчёта динамики производства готовой продукции.

Данные об объёме произведенной готовой продукции  и индексах цен

 за 1997 – 2001 годы

Для расчёта можно воспользоваться  формой таблицы 2, приведенной в теории вопроса.

Задание 3. Пользуясь данными, приведенными в задании 2, рассчитать влияние на изменение объёма произведенной готовой продукции в 2001 году по сравнению с 1997 годом изменения цен и физического объёма произведенной продукции.

Задание 4.  Пользуясь нижеприведенными данными определить влияние  факторов показателей товарного баланса на объём произведенной и реализованной продукции в 2001 году по сравнению с 2000 годом.

На основании произведенных расчётов  письменно  сделать соответствующие выводы.

Показатели товарного баланса

по произведенной и реализованной продукции.

( в тыс. руб.)

Задание 5.  На основании ниже приведенных данных рассчитать влияние на объём произведенной продукции изменения следующих факторов:

численности производственных работников;

количества дней работы предприятия;

среднего количества часов работы предприятия;

производительности производственных работников.

На основание произведенных расчётов сделать письменное заключение, указав каким методом произведен расчёт.

Факторы,  связанные с численностью производственных работников,

времени их работы и производительности труда, повлиявшие на объём произведенной продукции.

Для расчёта влияния факторов воспользоваться формулой:

                          ВП = ЧР х Д х Чср  х  ПТч/ч