Тема 8. налоги. налоговая система и фискальная политика государства.
План Понятие и определение налогов и налоговой системы. Функции налогов. Принципы налогообложения. Виды налогов. Способы взимания налогов. Льготы по налогам. Кривая А. Лаффера. Налоги и налоговая политика в Республике Беларусь.
Основные понятия и определения
За счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства. Налоги – это обязательные платежи, являющиеся основным источником пополнения доходной части государственного бюджета. Налоги – это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды. Налоговая система включает: налогоплательщиков или субъектов налогов – физических и юридических лиц; объекты налогообложения – доход или имущество в виде прибыли, зарплаты, недвижимости, товара, наследства, выручки от реализации продукции, добавленной стоимости; источники налогов – доходы, за счет которых уплачиваются налоги; ставки налогов – величины налогов на единицу обложения. Функции налогов – это проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств как инструментов распределения и перераспределения доходов. Основные функции налогов: фискальная, стимулирующая, перераспределительная, регулирующая, контрольная. Фискальная функция налогов заключается в изъятии средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства. Регулирующая функция – снижение или повышение налогов стимулирует или сдерживает развитие определенных сфер экономики. Перераспределительная функция – собранные в бюджете налоги предназначаются на финансирование необходимых общественных программ. По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность или поимущественный налог). Косвенные налоги – налоги, которые включаются в цену товаров и тарифа на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги включатся в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. К косвенным налогам относятся акцизы и таможенные пошлины. Акцизы – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они выступают в двух вариантах. Индивидуальные акцизы – надбавки к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Их еще называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство и сбыт облагаемых ими товаров часто являются монополией государства или отдельных компаний. Универсальные акцизы – налоги на общую стоимость или на часть стоимости реализуемых товаров и услуг. К косвенным налогам относится и налог на добавленную стоимость – НДС. Этот налог платят все, кто в процессе работы и дальнейшей продажи добавляет новую стоимость к поступившей в их распоряжение продукции. Таможенные пошлины – налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, взимаются при пересечении этих товаров границы государства. Известны три способа увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет: увеличение численности налогоплательщиков; расширение количества объектов налогообложения; повышение налоговых ставок. Увеличение налогового давления на экономику может иметь отрицательные последствия в виде ослабления финансово-экономических стимулов производственной деятельности, уклонения от налогов и роста теневой экономики. Льготы по налогам: а) в форме установления сроков освобождения от налогов – налоговые каникулы; б) в форме уменьшения ставок налогов – налоговый кредит; в) в форме ускоренной амортизации. Кривая Лаффера. Американский экономист Артур Лаффер в 80-е годы ХХ века показал на фактических статистических данных, что чрезмерное повышение ставок налогов ведет к росту налоговых поступлений в бюджет лишь до определенного предела, после которого поступления снижаются из-за банкротств и уклонений от налогов (рис. 2.). Кривую Лаффера можно откорректировать только на практике с учетом специфики национальных экономик, культурных, психологических и других особенностей ее населения.
Рис. 2. Кривая Лаффера.
В большинстве случаев суммарные налоговые изъятия не должны превышать 50\% прибыли, а оптимальное соотношение составляет примерно 30-40\%. Так в Республике Беларусь общий уровень налоговой нагрузки на экономику снизился с 46\% в 2000 г. до примерно 40\% в 2005 г. В Республике Беларусь существуют следующие основные виды налогов: налог на прибыль и доходы по ставке 25\%; при этом налог на доходы от лотерей, казино, игровых автоматов составляет от 40 до 60\%; налог на добавленную стоимость по ставке 18\% на большинство товаров, в некоторых случаях, например, по бытовым услугам – 10\%; акцизы – уплачиваются по определенным ставкам на каждый вид товара; подоходный с граждан – ставки налога 9, 15, 20, 25\% в зависимости от величины дохода; экологический налог – устанавливается за единицу вредных выбросов в природную среду или за единицу используемого природного ресурса; взносы (налоги) на государственное страхование; налог на недвижимость – по ставке 0,1\% на имущество физических лиц и 0,5\% – на имущество юридических лиц; земельный налог – платежи за единицу земельной площади; чрезвычайный (чернобыльский) налог; таможенные пошлины и сборы; другие налоги и сборы. Фискальная политика – воздействие государства на состояние экономики посредством изменения государственных расходов и налогов для достижения поставленных государством макроэкономических целей. Пути совершенствования налоговой системы и налоговой политики: уменьшение суммарной налоговой нагрузки; изменение структуры налоговых поступлений в сторону увеличения налогов на имущество и на физических лиц; сокращение налоговых льгот; увеличение «прозрачности» налоговой системы.
Контрольные вопросы, тесты, задачи к семинарским занятиям по теме 8: Какие из перечисленных функций имеют налоги в экономике страны: а) фискальную; б) регулирующую; в) социальную. Существуют прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Определите, к какому виду относится и почему: а) подоходный налог с физических лиц; б) налог на прибыль юридических лиц; в) налог на добавленную стоимость (НДС); г) налог на имущество предприятий. Какой налог относится к прогрессивным: а) налог с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого дохода; б) налог, ставка которого увеличивается при росте величины облагаемого дохода; в) налог, ставка которого уменьшается при росте величины облагаемого дохода. Какой налог относится к регрессивным: а) налог, ставка которого увеличивается при росте величины облагаемого дохода; б) налог с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого дохода; в) налог, ставка которого уменьшается с ростом величины облагаемого дохода. Какие из перечисленных ниже налогов могут быть перенесены на конечного потребителя: а) акцизы; б) налоги на наследство и дарения; в) налог на прибыль компаний; г) налог на добавленную стоимость (НДС); д) налог на личные доходы; е) социальные взносы. Как называется налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей: а) подоходный налог; б) налог на добавленную стоимость (НДС); в) акциз. Как называется перенесение на определенных налогоплательщиков части или всего налогового бремени путем взимания с них более высоких цен или снижения уровня предоставленных им выплат: а) добавление налогового бремени; б) переложение налогового бремени; в) освобождение от налогового бремени. Повышение налоговых ставок до определенного уровня приводит к: а) подрыву частной инициативы; б) росту бюджетных доходов; в) значительному сокращению бюджетных доходов. За счет налоговых взносов формируются: а) финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах; б) только финансовые ресурсы государства; в) финансовые ресурсы предприятий. Стабильность налоговой системы означает: а) состав налогов, налоговые ставки, льготы устанавливаются раз и навсегда; б) устойчивость социально-политической ситуации в стране, степень доверия населения администрации; в) неизменность основных принципов налогообложения, состава налоговой системы, наиболее значимых льгот и санкций не выходящих за пределы экономической целесообразности на протяжении нескольких лет.
Литература к теме 8:
Заяц Н.Е. Теория налогов. – Мн.: БГЭУ, 2002. Нормативно-правовая база РБ. – www. nepi. gov. by; Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2000. Практическое пособие к семинарским занятиям по экономической теории. / Под ред. В.Д. Камаева. – М., 2001. С. 190-205. Артюх В.В. Экономическая теория. Практикум. – Мн., 2003. С. 121-133.
|
| Оглавление| |