6.   4. взаимодействие органов, осуществляющих контроль в финансово-бюджетной сфере

Основы нормативно-правового регулирования взаимодействия контрольно-счетных органов были заложены при принятии Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации», где предусмотрено, что Счетная палата РФ обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и  контрольные органы Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, Федеральная служба безопасности Российской Федерации, Служба внешней разведки Российской Федерации, правоохранительные органы, контрольные органы субъектов Российской Федерации, Центральный банк и Министерство финансов Российской Федерации и их контрольно-ревизионные органы, налоговые органы и иные государственные контрольные органы, органы внутриведомственного контроля обязаны оказывать содействие деятельности Счетной палаты, предоставлять по ее запросам информацию о результатах проводимых ревизий и проверок. По требованию Счетной палаты Центральный банк Российской Федерации, коммерческие банки и другие кредитно-финансовые учреждения обязаны предоставлять ей необходимые документы, подтверждающие совершенные финансовые операции  и сведения о состоянии счетов проверяемых организаций. Также предусмотрено, что все другие учреждения и организации обязаны предоставлять по ее требованию справки и копии документов по операциям и расчетам с ними. Отказ или уклонение должностных лиц проверяемых организаций от предоставления затребованной информации или предоставление ложных сведений влечет за собой уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом РФ.

О результатах проведенных контрольных мероприятий Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу, доводит их до сведения руководителей соответствующих федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений, организаций, а при выявлении нарушений законов, влекущих за собой уголовную ответственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы.

При проведении контрольно-ревизионной деятельности в пределах своей компетенции Счетная палата вправе привлекать к участию в проводимых ею мероприятиях государственные контрольные органы и их представителей, а также на договорной основе - негосударственные аудиторские службы, отдельных специалистов.

Отсутствие законодательно закрепленного механизма взаимодействия других органов, осуществляющих финансовый контроль, вынуждает их искать собственные формы взаимодействия, реализуемые в форме ведомственных инструкций, положений, регламентов и соглашений.

В 1999 г. Министерство финансов Российской Федерации утвердило Положение о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок)"[14]. В последующем порядок взаимодействия контрольных органов получил отражение в нормативно-правовых актах, регламентирующих  их деятельность.

Все контрольно-ревизионные органы в целях повышения эффективности организации работы по борьбе с правонарушениями в сфере экономики взаимодействуют на постоянной основе по вопросам: организации, проведения и реализации материалов ревизий (проверок), а также обмена информацией по укреплению законности в области финансовой, бюджетной и валютной политики Российской Федерации, разработки совместных методических рекомендаций, указаний при осуществлении контрольных функций, принятии совместных мер по единообразному применению финансового, бюджетного и валютного законодательства Российской Федерации.

Приоритетным направлением в деятельности контрольно-ревизионных органов во взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств. Необходимым условием организации контрольных мероприятий является постоянное взаимодействие правоохранительных и контрольно-ревизионных органов. Реализация этого взаимодействия осуществляется путем взаимного информирования по фактам выявленных нарушений в сфере экономики, осуществления рабочих контактов и оказания взаимопомощи по проводимым ревизиям (проверкам), а также путем создания в субъектах Российской Федерации межведомственных рабочих групп на постоянной основе, основной задачей которых является оперативное рассмотрение всех вопросов совместных действий.

По требованию должностного лица правоохранительного органа контрольно-ревизионный орган проводит ревизию (проверку) в отношении использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности.

При наличии мотивированного постановления правоохранительного органа, вынесенного в соответствии с нормами Уголовно-процессуального кодекса РФ, а также по требованию прокурора контрольно-ревизионный орган проводит ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности.

Требования (обращения) о проведении ревизии и проверок подписываются руководителями правоохранительных органов.

Ревизии и проверки предприятий и организаций любых форм собственности до возбуждения уголовных дел проводятся по обращениям органов МВД России и ФСБ России, подписанным руководителями главных управлений центрального аппарата или лицами, их замещающими, и руководителями территориальных органов в субъектах Российский Федерации.

В постановлении (требовании) о назначении ревизии (проверки) излагаются признаки финансовых нарушений, определяется ревизуемый период и место проведения ревизии (проверки), указывается задание - перечень конкретных и входящих в компетенцию контрольно-ревизионных органов вопросов ревизии (проверки).

Контрольно-ревизионные органы по требованиям правоохранительных органов принимают участие в предварительном изучении изъятых документов проверяемой организации при подготовке решений о проведении ревизии (проверки).

Руководитель контрольно-ревизионного органа, получив требование правоохранительного органа о проведении ревизии (проверки), должен в 10-дневный срок направить ответ о возможности и сроках начала проведения ревизии (проверки). В случае неполноты представленных материалов контрольно-ревизионный орган запрашивает у правоохранительных органов дополнительные материалы.

Контрольно-ревизионные органы рассматривают требования правоохранительных органов и проводят ревизии (проверки) по этим обращениям в порядке очередности их поступления.

При возникновении у правоохранительного органа необходимости проведения внеочередной ревизии (проверки) контрольно-ревизионный орган совместно с правоохранительным органом, по заданию которого уже проводится ревизия (проверка), решают вопрос о приоритетности ее проведения, что оформляется совместным решением.

При проведении ревизии (проверки) в помещении правоохранительного органа по изъятым им документам проверяющим должно быть предоставлено отдельное рабочее помещение с необходимым техническим обеспечением. Проверяющим даются необходимые пояснения по вопросам, относящимся к проведению ревизии (проверки), принимаются меры по получению, в случае необходимости, дополнительных материалов.

Руководители проверяемых организаций обязаны создавать проверяющим надлежащие условия для работы, предоставлять им необходимые помещения, а также обеспечивать выполнение работ по делопроизводству.

Требования проверяющих, связанные с выполнением ими служебных обязанностей, являются обязательными для должностных лиц ревизуемой организации. В случае отказа должностных лиц предоставить необходимые документы либо в случае возникновения иных препятствий при проведении ревизии (проверки) контрольно-ревизионный орган сообщает об этих фактах в правоохранительный орган, по поручению которого проводится ревизия (проверка). Правоохранительный орган способствует беспрепятственному и своевременному предоставлению проверяющим необходимых документов, в соответствии с законодательством принимает меры по обеспечению личной безопасности проверяющих и близких к ним лиц, предупреждает возможное противодействие со стороны ревизуемой организации.

Проверяющие своевременно информируют правоохранительный орган об угрозе личной безопасности, о ставших известными им других мерах, принимаемых ревизуемой организацией по противодействию проведению ревизии (проверки), выполняют рекомендации правоохранительного органа по указанным вопросам.

Федеральная служба по финансовому мониторингу, осуществляя возложенные на нее функции, собирает, обрабатывает и  анализирует информацию об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим контролю, получает, в том числе по запросам от федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и Центрального банка Российской Федерации информацию по вопросам, отнесенным к сфере деятельности Службы. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, проводящие государственную регистрацию организаций и выдающие соответствующие лицензии на деятельность, подпадающую под действие Федерального закона  РФ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», информируют установленным порядком  Службу о таких организациях, обеспечивают доступ к своим базам данных в целях получения информации в объеме, необходимом для осуществления возложенных на нее функций. Она имеет право запрашивать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам ее сферы деятельности в соответствии с «Положением о предоставлении информации и документов Федеральной службе по финансовому мониторингу РФ органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления».[15] При наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием)  доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, направляет информацию в правоохранительные органы или обращается в соответствующие органы государственной власти с предложением о привлечении к ответственности лиц, допустивших нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. В соответствии с федеральными законами она представляет соответствующую информацию по запросам правоохранительных органов.

Вопросы взаимодействия других контрольно-счетных органов предусмотрены в соответствующих положениях, регламентирующих их деятельность или ведомственных инструкциях, предусматривающих порядок осуществления ими контрольно-ревизионной деятельности.