2. облІк депозитних операцІйБанк відкриває клієнту строковий, або ощадний, депозитний ра- хунок на підставі таких документів: — депозитної угоди; — картки зі зразками підписів та відбитком печатки (для під- приємств); — паспорта або документа, що його замінює, і зразка підпису (для фізичних осіб). Депозитна угода укладається між банком і підприємством. Вона засвідчує право комерційного банку керувати залученими від юри- дичних і фізичних осіб грошовими коштами і право вкладників отримувати в чітко визначений строк суму депозиту та відсотків за користування ним. В угоді зазначається: дата внесення депозиту, сума депозиту, форма зарахування коштів на депозитний рахунок, відсоткова ставка за користування депозитом, періодичність випла- ти відсотків, порядок повернення депозиту і відсотків після закін- чення строку зберігання, відповідальність сторін, умови розірвання угоди. В угоді проставляється номер відкритого особового депози- тного рахунка. Підписана депозитна угода передається в бухгалтерію. Усі осо- бові рахунки підлягають реєстрації як у бухгалтерії, так і в депози- тному відділі банку. Датою відкриття депозитного рахунка є дата надходження (перерахування) грошей на депозит. Форма надходження грошей обумовлюється угодою. Підприєм- ства мають право перерахувати кошти на депозитний рахунок тіль- ки з поточного рахунка. Фізичні особи можуть внести кошти готів- кою або перерахувати з поточного рахунка. Операції щодо залу- чення коштів відображаються певними проводками (табл. 5). Згідно з угодою можуть бути передбачені додаткові надходжен- ня грошей на депозитні рахунки; їх облік відображається бухгал- терськими проводками, що розглянуті вище. Часткове вилучення коштів з депозиту передбачено тільки для окремих типів ощадних вкладів, наприклад, пенсійних, для зараху- вання заробітної плати та ін. Для обліку цих операцій складаються бухгалтерські проводки. Таблиця 5 КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ПО ВІДОБРАЖЕННЮ ОПЕРАЦІЙ ЩОДО ЗАЛУЧЕННЯ КОШТІВ
При вилученні готівкою:
При перерахуванні на поточний рахунок:
Відсотковий дохід може виплачуватися щомісяця, раз на квар- тал, за підсумками року, після закінчення строку дії депозиту. Від- сотки підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше, ніж в остан- ній робочий день місяця. Нараховані, але не сплачені відсотки відносять до нарахованих витрат. Відсотки, нараховані за депози- тами, відображаються в балансі на перше число наступного місяця як зобов’язання банку, а в звіті про прибутки і збитки — як понесе- ні витрати. Нарахування відсотків за депозитом відображається так:
При настанні дати виплати відсоткового доходу виконується бухгалтерська проводка. При виплаті готівкою (для фізичних осіб):
При перерахуванні на поточний рахунок клієнта:
Після закінчення депозитної угоди депозит закривається на під- ставі оформлення меморіального ордера і відображається бухгал- терською проводкою. При поверненні коштів готівкою (для фізичних осіб):
При перерахуванні на поточний рахунок:
Повернення депозиту і сплата відсоткового доходу підприємст- вам здійснюється тільки через перерахування на поточний рахунок. Дострокове закриття депозитного рахунка можливе на підставі за- яви або клопотання клієнта.
У разі припинення операцій у зв’язку з визнанням депозитного рахунка нечинним сума залишку з рахунка перераховується на ра- хунок № 2903 «Кредиторська заборгованість клієнтів за недіючими рахунками»:
З цього рахунка здійснюється погашення кредиторської забор- гованості клієнтів за недіючими рахунками в передбаченому нор- мативними актами порядку. |
| Оглавление| |