6. синтетичний облІк касових операцІй та основнІ правила проведення касових операцІй

Здійснюючи касові операції, банки додержуються конкретних правил, а саме:

1. Документообіг за прибутковими касовими операціями органі-

зується так, щоб видача квитанцій клієнтам та зарахування сум на

їхні поточні рахунки проводились лише після фактичного надхо-

дження грошей до каси.

2. Якщо приймаються гроші від працівників банку для занесен-

ня на рахунки внутрішньобанківського обліку, то прибутковий ка-

совий ордер виписується в двох примірниках, із яких один слугує

квитанцією.

3. Касові видаткові операції, виконувані відповідальними вико-

навцями, контролюються централізовано контролером, який веде

касовий  журнал  з  видатку  каси.  Контроль  видаткових  операцій

спрямований на виключення:

— оплати направильно оформлених документів, оплати чеків з

підписами і відбитком печатки, що не відповідають зразкам, а та-

кож чеків, виписаних з чекової книжки, що не належить даному

клієнту;

— надходження до каси чеків та інших касових видаткових доку-

ментів поза контролем операційних працівників і контролера банку;

— внесення необґрунтованих виправлень і дописок у касові до-

кументи і журнали.

4. Головний бухгалтер визначає порядок подання контролером

касових видаткових документів у касу для оплати. Це проводиться

під розписку касирів в окремій книзі, або в касовому журналі за та-

кою формою:

5. Для перевірки достовірності підписів відповідальних вико-

навців банку, на всіх розрахунково-платіжних документах, що при-

ймаються до виконання, відповідні працівники (наприклад, касири)

повинні мати зразки їх підписів.

6. Контролери повинні користуватися своїми примірниками зра-

зків підписів працівників банку, а також зразків підписів і відбитків

печаток клієнтури. Їм забороняється користуватися тим примірни-

ком зразків, яким користуються відповідальні виконавці.

7.  Будь-які  виправлення  реквізитів  у  прибутково-видаткових

грошових касових документах недопустимі.

Кореспонденція рахунків обліку прибутково-видаткових касо-

вих операцій наведена в табл. 2.

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ОБЛІКУ

Таблиця 2

ПРИБУТКОВО-ВИДАТКОВИХ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Закінчення табл. 2

7. РЕВІЗІЯ ЦІННОСТЕЙ

Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які знахо- дяться в грошових сховищах і касах установ банків, а також пере- вірка стану їхнього зберігання виконується: не менше одного разу на півріччя; станом на 1 січня; при зміні керівника, головного бух- галтера або завідувача каси; при зміні службових осіб, відповідаль- них за збереження цінностей; валютних цінностей — щомісяця; в усіх інших випадках — за розпорядженням загальних зборів акціо- нерів, Національного банку України тощо.

Ревізія проводиться раптово, з перевіркою всіх цінностей, за станом на одну й ту саму дату і в такій послідовності, яка виключала б можли- вість приховати розкрадання чи недостачу грошей і цінностей. Вона не повинна порушувати звичайного ходу операцій установ банку.

Грошові білети, монети та інші цінності перераховуються повністю;

контрольне перераховування здійснюється особисто керівником ревізії.

Після перерахування грошових білетів, монети та інших ціннос-

тей, які знаходяться в грошових сховищах, ревізуючі звіряють ви-

явлені цінності з даними книг обліку готівки обігової (операційної)

каси й інших цінностей, обліку грошей у фондах та наявності іно-

земної валюти та платіжних документів у іноземній валюті, щоден-

ного балансу, аналітичного обліку і, крім того, перевіряють, чи всі

вилучені для ревізії цінності повернуті до грошового сховища.

Суми розписок та інших документів, не проведених через бух-

галтерський облік, у виправдання залишку каси не приймаються і

вважаються недостачею в касира. Виявлені надлишки каси повинні

бути оприбутковані й поверненню не підлягають. Про проведену

ревізію цінностей складається акт за підписами всіх працівників,

які брали участь у ревізії, і службових осіб, відповідальних за збе-

реження цінностей. У бухгалтерському обліку операції, пов’язані з

ревізією, відображаються проводками (табл. 3).

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ

Таблиця 3

З ВІДОБРАЖЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЇ