6.5. податковий облік оплати праціПодаток на доходи фізичних осіб і збори до соціальних фондів. Яких-небудь особливостей в АТП з утримання податку і єдиного соціального внеску із зарплати водіїв та інших працівників транспорту законодавчо не встановлено. Тому такі суми знаходять РОЗДІЛ 6. ОПЛАТА ПРАЦІ ВОДІЇВ ТА ЇЇ ОБЛІК своє відображення в діючих формах податкової та соціальної звітно- сті у загальновстановленому порядку. Податок на прибуток. Відповідно до норми статті 142 ПКУ, суми нарахованої заробітної плати працівників АТП у разі викорис- тання робочої сили в господарській діяльності підприємства знахо- дять своє відображення в декларації з податку на прибуток. Зокре- ма, в складі собівартості перевезень або інших витрат. Джерелом податкового розрахунку сум заробітної плати є дані бухгалтерських проведень по кредиту субрахунка 661 у дебет рахунків витрат. Одночасно на суму відрахувань на соціальні заходи (єдиного соціального податку), що розрахована від сум оплати праці та прирі- вняних до неї нарахувань у розмірі, встановленому законодавством, збільшують витрати підприємства. Такі витрати, на підставі статті 143 ПКУ, знаходять своє відображення в декларації з податку на прибуток — у складі собівартості перевезень або інших витрат. Дже- релом податкового розрахунку є дані бухгалтерських проведень за кредитом субрахунків рахунка 65 у дебет рахунків витрат. При цьому до бази розрахунку приймається сума оплати праці, що пов’язана із веденням господарської діяльності підприємства. Податок на додану вартість. Суми нарахувань або виплат оплати праці не є об’єктом оподаткування ПДВ. Запитання для самоконтролю 1. Що розуміють під робочим часом водіїв автотранспорту? 2. За якою формулою розраховують середню тривалість робо- чого часу водіїв? 3. У яких документах первинного обліку відображається робо- чий час водія? 4. Яким розрахунком визначається сума оплати праці водія? 5. Якими бухгалтерськими записами нараховують зарплату в АТП? 6. Які критерії відображення оплати праці в податковому обліку? БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК АВТОТРАНСПОРТУ ТА АВТОПЕРЕВЕЗЕНЬ Ситуаційні завдання 1. На підставі наведених даних розрахуйте суму оплати праці водієві Д автобуса 1 класу за місяць: – відпрацьовано 160 год. у межах норм робочого графіка; – додатково понад норму — 20 год.; – тариф оплати праці за 1 год. — 30 грн. Результати розрахунку проведіть на рахунках обліку. 2. На підставі нарахованої суми оплати праці водієві Д (умови завдання 1) проведіть: – утримання податку на доходи фізичної особи; – утримання та нарахування єдиного соціального внеску. Визначте суму до сплати. Податкової пільги немає. Результати розрахунків відобразіть на рахунках обліку. Тести 1. У якому розмірі, відповідно до законодавства, встанов- люються доплати водієві 1-го класу від основної суми зарплати: 1) 10\%; 2) 25\%; 3) 40\%; 4) 50\%? 2. У якому первинному документі фіксується уперше відп- рацьований час водіями ТЗ: 1) табель обліку робочого часу; 2) дорожній лист; 3) накладна; 4) касовий ордер? 3. У якому первинному документі узагальнюється інфор- мація про відпрацьований час водіями за місяць: 1) табель обліку робочого часу; 2) дорожній лист; 3) товарно-транспортна накладна; 4) накладна? РОЗДІЛ 6. ОПЛАТА ПРАЦІ ВОДІЇВ ТА ЇЇ ОБЛІК 4. Яким документом оформлюється заробітна плата робіт- ників з відрядною формою оплати праці: 1) табелем обліку робочого часу; 2) нарядом-замовленням; 3) накладною; 4) забірною картою? 5. Яким документом оформлюється заробітна плата робіт- ників з погодинною формою оплати праці: 1) табелем обліку робочого часу; 2) нарядом-замовленням; 3) накладною; 4) забірною картою? 6. Яким проведенням на рахунках бухгалтерського (фінан- сового) обліку відображається нарахована зарплата водіям ав- тобусів в АТП: 1) Дт 90 Кт 66; 2) Дт 91 Кт 66; 3) Дт 23 Кт 66; 4) Дт 94 Кт 65? 7. Яким проведенням відображається утримання ПДФО із заробітної плати: 1) Дт 661 Кт 65; 2) Дт 23 Кт 661; 3) Дт 91 Кт 65; 4) Дт 661 Кт 64? 8. У якій формі звітності відображають суми нарахованих доходів та утримань податку з доходів працівників підприємства: 1) баланс; 2) декларація з податку на прибуток; 3) розрахунково-платіжна відомість; 4) звіт за формою № 1-ДФ? |
| Оглавление| |