Бухгалтерський і податковий облік автотранспорту та перевезень - Навчальний посібник (Базилюк А. В., Малишкін О. І.)

6.5. податковий облік оплати праці

Податок на доходи фізичних осіб і збори до соціальних фондів. Яких-небудь особливостей в АТП з утримання податку і єдиного соціального внеску із зарплати водіїв та інших працівників транспорту  законодавчо  не встановлено.  Тому такі суми знаходять

РОЗДІЛ 6. ОПЛАТА ПРАЦІ ВОДІЇВ ТА ЇЇ ОБЛІК

своє відображення в діючих формах податкової та соціальної звітно-

сті у загальновстановленому порядку.

Податок  на  прибуток.  Відповідно  до  норми  статті  142  ПКУ, суми нарахованої заробітної плати працівників АТП у разі викорис- тання робочої сили в господарській  діяльності  підприємства  знахо- дять своє відображення  в декларації  з податку на прибуток. Зокре- ма, в складі собівартості перевезень або інших витрат. Джерелом податкового розрахунку сум заробітної плати є дані бухгалтерських проведень по кредиту субрахунка 661 у дебет рахунків витрат.

Одночасно на суму відрахувань на соціальні заходи (єдиного соціального податку), що розрахована від сум оплати праці та прирі- вняних до неї нарахувань у розмірі, встановленому законодавством, збільшують  витрати  підприємства.  Такі  витрати,  на  підставі  статті

143  ПКУ,  знаходять  своє  відображення  в декларації  з податку  на

прибуток — у складі собівартості перевезень або інших витрат. Дже- релом податкового розрахунку є дані бухгалтерських проведень за кредитом субрахунків рахунка 65 у дебет рахунків витрат. При цьому до бази розрахунку приймається сума оплати праці, що пов’язана із веденням господарської діяльності підприємства.

Податок на додану вартість. Суми нарахувань або виплат оплати праці не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Запитання для самоконтролю

1. Що розуміють під робочим часом водіїв автотранспорту?

2. За якою формулою розраховують  середню тривалість робо-

чого часу водіїв?

3. У яких документах  первинного  обліку відображається  робо-

чий час водія?

4. Яким розрахунком визначається сума оплати праці водія?

5. Якими  бухгалтерськими  записами  нараховують  зарплату  в

АТП?

6. Які критерії відображення оплати праці в податковому обліку?

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК АВТОТРАНСПОРТУ ТА АВТОПЕРЕВЕЗЕНЬ

Ситуаційні завдання

1.  На  підставі  наведених  даних  розрахуйте  суму  оплати праці водієві Д автобуса 1 класу за місяць:

– відпрацьовано 160 год. у межах норм робочого графіка;

– додатково понад норму — 20 год.;

– тариф оплати праці за 1 год. — 30 грн.

Результати розрахунку проведіть на рахунках обліку.

2.  На  підставі  нарахованої  суми  оплати  праці  водієві  Д

(умови завдання 1) проведіть:

– утримання податку на доходи фізичної особи;

– утримання та нарахування єдиного соціального внеску.

Визначте суму до сплати. Податкової пільги немає. Результати розрахунків відобразіть на рахунках обліку.

Тести

1. У якому розмірі,  відповідно  до законодавства,  встанов-

люються доплати водієві 1-го класу від основної суми зарплати:

1) 10\%;

2) 25\%;

3) 40\%;

4) 50\%?

2. У якому первинному  документі фіксується  уперше відп-

рацьований час водіями ТЗ:

1) табель обліку робочого часу;

2) дорожній лист;

3) накладна;

4) касовий ордер?

3. У якому  первинному  документі  узагальнюється  інфор-

мація про відпрацьований час водіями за місяць:

1) табель обліку робочого часу;

2) дорожній лист;

3) товарно-транспортна  накладна;

4) накладна?

РОЗДІЛ 6. ОПЛАТА ПРАЦІ ВОДІЇВ ТА ЇЇ ОБЛІК

4. Яким документом оформлюється  заробітна плата робіт-

ників з відрядною формою оплати праці:

1) табелем обліку робочого часу;

2) нарядом-замовленням;

3) накладною;

4) забірною картою?

5. Яким документом оформлюється  заробітна плата робіт-

ників з погодинною формою оплати праці:

1) табелем обліку робочого часу;

2) нарядом-замовленням;

3) накладною;

4) забірною картою?

6. Яким проведенням  на рахунках бухгалтерського  (фінан- сового) обліку відображається нарахована зарплата водіям ав- тобусів в АТП:

1) Дт 90   Кт 66;

2) Дт 91   Кт 66;

3) Дт 23   Кт 66;

4) Дт 94   Кт 65?

7. Яким проведенням відображається утримання ПДФО із заробітної плати:

1) Дт 661   Кт 65;

2) Дт 23          Кт 661;

3) Дт 91          Кт 65;

4) Дт 661   Кт 64?

8. У якій формі звітності відображають суми нарахованих доходів та утримань податку з доходів працівників підприємства:

1) баланс;

2) декларація з податку на прибуток;

3) розрахунково-платіжна  відомість;

4) звіт за формою № 1-ДФ?