4.5. податковий облік запчастин

Податок на прибуток. За нормами Податкового  кодексу в по- датковому обліку відображають суму витрат запасних частин, вузлів, агрегатів за даними бухгалтерського обліку платника податку на прибуток. Тобто за датою списання запчастин та інших матеріалів до витрат діяльності з кредиту субрахунка 207 у дебет рахунків витрат

23, 91, 92, 93 тощо. Сума витрат з метою оподаткування включаєть-

ся до собівартості автопослуг або до інших витрат.

Відмітимо,  що в Податковому  кодексі  не йдеться  про вимоги щодо нормування витрат ресурсів з метою оподаткування.   Для під- приємств, які не одержують фінансування з державного або місцево- го бюджетів не обов’язково  дотримуватися  норм витрачання  ресур- сів із метою ведення бухгалтерського обліку, оскільки підприємство самостійно приймає рішення щодо застосування (незастосування) типових норм.

Реєстрами  податкового  обліку  з податку  на прибуток  можуть бути ті відомості, які самостійно застосовує підприємство, — відомо- сті аналітичного обліку витрат, розрахунок собівартості тощо.

Податок  на додану  вартість.  За реєстр  обліку  використову- ють реєстр отриманих та виданих податкових накладних. У ньому відображають суми податкового кредиту з вартості отриманих від постачальників  запасних частин та суми податкового зобов’язання з продажу таких активів. Підставою для заповнення реєстру є належ- ним чином оформлені податкові накладні. В декларації з податку на додану вартість суми податкового кредиту відображають у розділі ІІ, суми податкового зобов’язання — у розділі І декларації.

У бухгалтерському  обліку операції з податкового  кредиту відо-

бражають  за дебетом субрахунка  641 та на субрахунку  644, а опе- рації з податкового  зобов’язання  — за кредитом субрахунка  641 та на субрахунку 643. Підставою для записів є товарні та розрахункові документи — товарні накладні, рахунки-фактури  тощо. По закінченні місяця звіряють записи, зроблені в податковому обліку (в реєстрі на- кладних) та в бухгалтерському  обліку (журнал 3). При злагодженому документообігу підсумки дебетових та кредитових обігів різних ре- єстрів обліку повинні збігатися.

Внутрішні  операції переміщення  запасів у межах одного плат-

ника податку не є об’єктом оподаткування, тому в податковому облі-

ку вони не відображаються.

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК АВТОТРАНСПОРТУ ТА АВТОПЕРЕВЕЗЕНЬ

Запитання для самоконтролю

1. На якому рахунку (субрахунку)  фінансового  обліку ведеться узагальнення даних про запасні частини до автомобілів?

2. У якому  порядку  організується  аналітичний  облік  запасних частин?

3. Яку назву має первинний документ на постачання запасних частин від продавця до покупця?

4. Яку назву має первинний  документ  на відпуск запчастин  зі

складу на виробництво (ремонт)?

5. Яким документом  оформлюється  використання  запчастин  у процесі ремонту автотранспорту?

6. Яким  чином  оприбутковуються  запчастини,  непридатні  для використання?

7. На якому рахунку відображають  зняті з автомобілів  запчас-

тини?

8. Яким проведенням оформлюється  установка акумуляторних батарей на автомобілі?

9. Яким документом оформлюють оперативний облік автошин?

10.  Яким  проведенням  оформлюється  установка  автошин  на автомобілі?

11. Які особливості податкового обліку запасних частин.

Ситуаційні завдання

1. Назвіть первинні документи для видачі запчастин зі складу АТП на виробничі потреби та складіть бухгалтерські проведення за умови:

Видано 4 поршні за ціною 300 грн за 1 шт., 4 кільця за ціною 45

грн, одну прокладку за ціною 70 грн.

2. Розрахуйте показники реалізації запчастин на металоб- рухт за умови, що продаж на сторону відбувається за собівар- тістю. Складіть бухгалтерські проведення за допомогою такої таблиці:

РОЗДІЛ 4. ОБЛІК ЗАПАСНИХ ЧАСТИН

Тести

1.  Основним  товарним  документом  в  АТП  на  отримання запасних частин від постачальників є:

1) податкова накладна;

2) товарна накладна;

3) рахунок-фактура;

4) звіт матеріально відповідальної особи.

2. На якому субрахунку  бухгалтерського  (фінансового)  об-

ліку ведеться облік запасних частин:

1) 102;

2) 201;

3) 207;

4) 205?

3. Яким проведенням на рахунках відображається  вартість знятих з автомобіля та непридатних запчастин, вузлів:

1) Дт 207   Кт 719;

2) Дт 205   Кт 719;

3) Дт 209   Кт 716;

4) Дт 207   Кт 441?

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК АВТОТРАНСПОРТУ ТА АВТОПЕРЕВЕЗЕНЬ

4. Бухгалтерський  (фінансовий)  облік  витрачання  запчас-

тин в АТП може здійснюватися за допомогою такого методу:

1) первісної вартості;

2) залишкової вартості;

3) фактичної вартості;

4) середньозваженої вартості.

5. Яким проведенням  оформлюється  списання  запчастин на поточні ремонти вантажних автомобілів:

1) Дт 92   Кт 203;

2) Дт 23   Кт 207;

3) Дт 94   Кт 205;

4) Дт 94   Кт 203?

6. Дані якого первинного  документа є підставою для відо- браження податкового кредиту (вхідного ПДВ) в разі придбання запасних частин у податковому обліку АТП:

1) товарна накладна;

2) акт прийому-передачі;

3) рахунок-фактура;

4) податкова накладна?

7. На якому рахунку облікуються запчастини, що зняті з ав-

томобілів та придатні для використання:

1) 201;

2) 209;

3) 02;

4)10?