Бухгалтерський облік - Навчальний посібник (Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко)
РоздІл 12
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
ДЛЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ
ТА МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
ЩОДО ЇХ ВИКОНАННЯ
ОСНОВИ ТЕОРІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Завдання 1
ТЕМА 1. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК, ЙОГО ПРЕДМЕТ І
МЕТОД
ТЕМА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
І. Мета завдання
Під час виконання завдання студенти повинні:
засвоїти принципи групування господарських
ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування (капітал, зобов’язання);
з’ясувати суть бухгалтерського балансу як
елемента методу бухгалтерського обліку і форми фінансової звітності;
вивчити побудову балансу і основні способи
групування його статей, ознайомитися з видами бухгалтерських балансів.
ІІ. Що потрібно виконати
1. На підставі даних інвентаризації
господарських засобів (ресурсів) підприємства (табл. 1) скласти відомість
групування господарських засобів (ресурсів) підприємства за їх складом та функціональною
участю в процесі діяльності та за джерелами їх утворення й цільовим
призначенням.
2. Використовуючи показники відомості
групування господарських засобів (ресурсів), скласти спочатку баланс
двосторонньої форми, а потім баланс за формою Х° 1, затвердженою на-
казом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87 (у спрощеному
вигляді).
ІІІ. Вихідні дані
Таблиця 1
ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНИЙ ОПИС НАЯВНОСТІ
ГОСПОДАРСЬКИХ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА ТА ЇХ УТВОРЕННЯ
на 1 жовтня 200__ р.
|
№ з/п
|
Показники
|
Сума, грн
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Готова продукція на складі
|
90 000
|
|
2
|
Заборгованість банку за короткостроковими
кредитами
|
60 000
|
|
3
|
Грошові кошти в касі в національній валюті
|
5 500
|
|
4
|
Грошові кошти в банку на поточному рахунку в
національній валюті
|
1 600 000
|
|
5
|
Матеріали на складі та в цехових коморах
|
590 000
|
|
6
|
Статутний капітал
|
6 700 000
|
|
7
|
Заборгованість постачальникам за одержані
матеріали
|
180 000
|
|
8
|
Будинки цехів основного та допоміжного виробництв
|
2 800 000
|
|
9
|
Будинки заводоуправління, заводської
лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення
|
2 190 000
|
|
10
|
Споруди, призначені для очищення
навколишнього середовища від шкідливих відходів виробництва
|
600 000
|
|
11
|
Автомобілі вантажні, легкові та інші
транспортні засоби
|
120 000
|
|
12
|
Металорізальні верстати, ковальсько-пресові
автомати та інші машини й обладнання
|
300 000
|
|
13
|
Паливо на складі
|
35 000
|
|
14
|
Незавершене виробництво (необроблені до
кінця вироби, що знаходяться в цехах)
|
33 000
|
|
15
|
Прибуток підприємства нерозподілений
|
840 000
|
|
16
|
Заборгованість з податку на прибуток
|
40 000
|
|
17
|
Резервний капітал
|
360 000
|
|
18
|
Фінансування із бюджету на науково-дослідні
роботи
|
108 000
|
|
19
|
Вимірювальні, регулювальні пристрої та
лабораторне обладнання
|
60 000
|
|
20
|
Заборгованість підприємства бюджету за
прибутковим податком, утриманим із заробітної плати робітників і службовців
|
42 000
|
|
21
|
Заборгованість підприємства різним
кредиторам
|
31 000
|
Закінчення табл. 1
|
№ з/п
|
Показники
|
Сума, грн
|
|
1
|
2
|
3
|
|
22
|
Інструменти, виробничий і господарський
інвентар строком більше одного року
|
170 000
|
|
23
|
Інструменти, виробничий і господарський
інвентар строком служби менше одного року на складах
|
30 000
|
|
24
|
Заборгованість покупців за відвантажену
(відпущену) готову продукцію
|
48 000
|
|
25
|
Заборгованість підзвітних осіб за виданими
авансами та інших дебіторів
|
3 500
|
|
26
|
Заборгованість робітникам і службовцям з
оплати праці
|
214 000
|
|
27
|
Заборгованість банку за довгостроковими
кредитами
|
450 000
|
|
28
|
Знос (амортизація) основних засобів
|
690 000
|
|
29
|
Електронні обчислювальні машини
|
20 000
|
|
30
|
Придбані патенти, ліцензії
|
70 000
|
|
31
|
Заборгованість за відрахуваннями на
соціальне страхування
|
20 000
|
|
32
|
Акції і облігації інших підприємств
|
240 000
|
|
33
|
Лінії електропередач, телефонна і газова
|
230 000
|
|
34
|
Вкладання в статутний капітал інших
підприємств
|
500 000
|
IV. Методичні вказівки
При складанні Відомості групування
господарських засобів (ресурсів) за їх складом, розміщенням та джерелами їх
утворення (табл. 1) треба взяти до уваги, що інструменти, виробничий і
господарський інвентар строком служби менше одного року відносяться до
малоцінних швидкозношуваних предметів.
Суми згрупованих видів господарських засобів
та їх джерел потрібно записати у відомості проти назви кожної групи (графа «Сума»).
Після цього треба підрахувати підсумки вартості всіх груп господарських засобів
і окремо джерел їх утворення. Ці підсумки повинні бути рівними між собою, вони
служать підставою для складання бухгалтерського балансу.
При складанні бухгалтерського балансу
(двостороннього і за формою № 1) необхідно звернути увагу на те, що він має
послідовну форму побудови: спочатку наведені статті активу, а потім — пасиву. В
цьому балансі залишки основних засобів та залишки дебіторської заборгованості
за продукцію показати за їх первинною вартістю.
Завдання 2
ТЕМА 3. РАХУНКИ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
І. Мета завдання
1. На практичних прикладах з’ясувати
взаємозв’язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.
2. Засвоїти порядок відображення господарських
операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом
подвійного запису.
3. Засвоїти порядок визначення дебетових і
кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.
4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими
операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.
5. Засвоїти порядок складання оборотної
відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар
підсумків в оборотній відомості.
6. Використати показники оборотної відомості
за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за
звітним місяця.
ІІ. Що треба виконати
1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку
(схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця,
використавши для цього дані двостороннього балансу, складеного за завданням 1.
2. Записати господарські операції в
реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при
цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в
журналі за місяць.
3. Відобразити господарські операції на
рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.
4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом
кожного рахунка і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за
звітним місяця.
5. Скласти оборотну відомість за синтетичними
рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомості
з підсумком у реєстраційному журналі.
6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число
наступного за звітним місяця (за формою № 1).
|
№ з/п
|
Зміст операції
|
Сума, грн
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
З поточного рахунка в банку одержано в касу
підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень
|
214 000
|
|
2
|
Виплачена з каси заробітна плата
|
214 000
|
|
3
|
Перераховано з поточного рахунка
підприємства в погашення заборгованості
|
|
|
|
а) бюджету
— прибутковий податок
— податок на прибуток підприємства
б) органам соціального страхування
в) різним кредиторам
|
42 000
40 000
20 000
31 000
|
|
4
|
Відпущені зі складу у виробництво матеріали
для виготовлення продукції
|
558 000
|
|
5
|
Отримані основні засоби від постачальників
|
220 000
|
|
6
|
Відображено ПДВ за придбаними основними засобами
|
44 000
|
|
7
|
Введені основні засоби в експлуатацію
|
220 000
|
|
8
|
Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам
за основні засоби, які надійшли
|
264 000
|
|
9
|
Отримано матеріали від постачальника
|
500 000
|
|
10
|
Відображено ПДВ за придбаними матеріалами
|
100 000
|
|
11
|
Перераховано з поточного рахунка
підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали
|
600 000
|
|
12
|
Нарахована заробітна плата робітникам,
зайнятим виробництвом продукції
|
100 000
|
|
13
|
Утримано прибутковий податок із заробітної
плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету
|
230 000
|
|
14
|
Утримано прибутковий податок із заробітної
плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету
|
40 000
|
|
15
|
Утримано збір до Пенсійного фонду
|
3 500
|
|
16
|
Утримано збір зі страхування на випадок
безробіття
|
1 150
|
|
17
|
Нараховано збір по Пенсійного фонду (32\%) на
заробітну плату робітників
|
73 600
|
|
18
|
Нараховано відрахуванння на соціальне страхування
(2,5\%) на заробітну плату
|
5 750
|
|
19
|
Нараховано відрахуванння на соціальне страхування
на випадок безробіття (2,5\%) на заробітну плату
|
5 750
|
Закінчення форми 1
|
№ з/п
|
Зміст операції
|
Сума, грн
|
|
1
|
2
|
3
|
|
20
|
Оприбуткована на склад випущена із
виробництва продукція за фактичною собівартістю
|
800 000
|
|
21
|
Відвантажена готова продукція покупцям за продажною
вартістю
|
900 000
|
|
22
|
Нараховано податок на додану вартість,
визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації
|
150 000
|
|
23
|
Списано з балансу собівартість реалізованої
продукції
|
650 000
|
|
24
|
Списано суму чистого доходу на фінансовий результат
(суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації»)
|
?
|
|
25
|
Списано на фінансовий результат собівартість
реалізованої продукції
|
650 000
|
|
26
|
Отримана оплата від покупців готової
продукції
|
900 000
|
|
27
|
Нараховано податок на прибуток
|
20 000
|
|
28
|
Списано податок на прибуток на фінансовий результат
|
20 000
|
|
29
|
За даними рахунка «Фінансові результати»
визначено і списано фінансовий результат діяльності підприєм-
ства. Суму визначити самостійно
|
|
IV. Методичні вказівки
Вихідними даними до завдання № 2 є балансові
суми завдання 1. Починати виконання завдання треба з відкриття рахунків,
назва яких відповідає найменуванню статей вказаного балансу.
Крім того, необхідно відкрити додатково такі
рахунки: «Собівартість реалізованої готової продукції», «Дохід від реалізації
готової продукції», «Податок на прибуток» та «Фінансові результати». Ці рахунки
наприкінці звітного періоду закриваються, залишків не мають, а тому в балансі
не відображаються.
Статтю «Незавершене виробництво» треба
записати як початковий залишок рахунка «Виробництво».
При відкритті рахунків у таблицях схематичної
форми рекомендується підкреслювати суми початкових залишків, перенесених із
балансу. Це необхідно для того, щоб при визначенні оборотів на рахунках не
включити суми цих залишків у оборот.
При складанні бухгалтерських проводок треба
взяти до уваги, що основні засоби та матеріальні цінності оприбутковуються на
підприємстві без податку на додану вартість (п. 5, 9).
Фінансовий результат від реалізації продукції
(п. 29) визначається як різниця між доходом від реалізації продукції за
продажними цінами (відображеної за кредитом рахунка «Фінансові результати» та
собівартістю цієї продукції (записаною до дебету рахунка «Фінансові
результати»).
При складанні бухгалтерського балансу за
формою № 1 зважте на те, що залишкова вартість основних засобів
визначається як різниця між її початковою вартістю і сумою нарахованого за ними
зносу. В підсумок балансу ці засоби включаються за залишковою вартістю.
Завдання 3
ТЕМА 3. РАХУНКИ ТА ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
П. РАХУНКИ СИНТЕТИЧНОГО Й АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ
1. Засвоїти порядок одночасного
паралельного відображення господарських операцій на рахунках синтетичного й
аналітичного обліку. Усвідомити взаємозв’язок між ними.
2. Вивчити на спрощених прикладах принципи
обліку процесів постачання (придбання предметів праці) та розрахунків із постачальниками
за одержані від них матеріальні цінності.
3. Ознайомитися з принципами обліку процесу
виробництва (порядком обліку матеріальних, трудових і фінансових затрат на виробництво)
і визначенням (калькулюванням) фактичної собівартості виготовленої продукції.
4. З’ясувати принципи обліку процесу
реалізації продукції, визначення та відображення в обліку фінансових
результатів від реалізації.
5. Усвідомити економічний зміст, призначення і
побудову рахунків бухгалтерського обліку.
ІІ. Що треба виконати
1. Ознайомитися з даними бухгалтерського
балансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше число
місяця.
Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся
методичними вказівками до завдання.
2. На підставі наведених конкретних даних у
довідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво та
заборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкрити
рахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для обліку
матеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції)
і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).
3. Записати короткий зміст господарських
операцій в книзі Журнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках
синтетичного обліку (з одночасним зазначенням типу кожної операції). При цьому
за окремими операціями (20, 21, 25) треба зробити необхідні розрахунки,
передбачені умовою завдання, та визначити потрібні суми.
4. Суми господарських операцій, записані на
синтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з
постачальниками і підрядчиками», відобразити
паралельним записом на відповідних рахунках аналітичного
обліку.
5. Підрахувати місячні обороти за дебетом й
кредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки
(сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
6. Скласти оборотну відомість за рахунками
синтетичного обліку. В окремій графі оборотної відомості (виділеній для цього)
за кожним рахунком вказати, до якої класифікаційної групи та підгрупи він
відноситься за своїм призначенням та структурою.
7. Скласти оборотні відомості за аналітичними
рахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23
«Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівняти
одержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.
8. За даними аналітичного обліку до
синтетичного рахунка 23 «Виробництво» скласти калькуляцію випущеної із
виробництва готової продукції (користуючись методичними вказівками).
9. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число
наступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючою
формою № 1, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р.
№ 87.
10. У довідці до балансу записати залишки на
забалансових рахунках на звітну дату.
ІІІ. Вихідні дані
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА
за листопад 200__ р.
Форма № 1 Код за ДКУД
1801001
Грн
|
АКТИВ
|
Код
рядка
|
На початок звітного
періоду
|
На кінець звітного
періоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Нематеріальні активи:
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість
|
010
|
|
|
|
|
первісна вартість (12)
|
011
|
( )
|
|
|
|
знос (133)
|
012
|
( )
|
|
|
|
незавершене будівництво
|
020
|
|
|
|
|
Основні засоби:
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість
|
030
|
1 089 200
|
|
|
|
первісна вартість (10)
|
031
|
(1 134000)
|
|
|
|
знос (131)
|
032
|
(44 800)
|
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств (141)
|
040
|
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції (142, 143)
|
045
|
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
(16)
|
050
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи (17)
|
060
|
|
|
|
|
Інші необоротні активи (18)
|
070
|
|
|
|
|
Усього за розділом І
|
080
|
1 089 200
|
|
|
|
АКТИВ
|
Код
рядка
|
На початок звітного
періоду
|
На кінець звітного
періоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
ІІ. Оборотні активи
|
|
|
Запаси:
|
|
|
|
|
|
виробничі запаси (20, 22, 25)
|
100
|
223 400
|
|
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі (21)
|
110
|
|
|
|
|
незавершене виробництво (23)
|
120
|
105 000
|
|
|
|
готова продукція (26)
|
130
|
184 000
|
|
|
|
товари (28)
|
140
|
|
|
|
|
Векселі одержані (34)
|
150
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
|
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість
|
160
|
|
|
|
|
первісна вартість (36, 37)
|
161
|
|
|
|
|
резерв сумнівних боргів (38)
|
162
|
( )
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
|
|
|
|
|
|
з бюджетом (641)
|
170
|
|
|
|
|
за виданими авансами
|
180
|
|
|
|
|
з нарахованих доходів (373)
|
190
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків (372)
|
200
|
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
(377)
|
210
|
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції (35)
|
220
|
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
|
|
|
|
|
у національній валюті (301, 311)
|
230
|
459 200
|
|
|
|
в іноземній валюті (302, 312)
|
240
|
|
|
|
|
Інші оборотні активи (33)
|
250
|
|
|
|
|
Усього за розділом II
|
260
|
971 600
|
|
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
|
270
|
4 400
|
|
|
|
Баланс
|
280
|
2 065 200
|
|
|
|
ПАСИВ
|
Код
рядка
|
На початок звітного
періоду
|
На кінець
звітного
періоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
Статутний капітал (40)
|
300
|
1 211 200
|
|
|
Пайовий капітал (41)
|
310
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал (42)
|
320
|
|
|
|
Інший додатковий капітал (425)
|
330
|
|
|
|
Резервний капітал (43)
|
340
|
40 400
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
(441)
|
350
|
358 000
|
|
|
Неоплачений капітал (46)
|
360
|
( )
|
( )
|
|
Вилучений капітал (45)
|
370
|
( )
|
( )
|
|
Усього за розділом І
|
380
|
1 609 600
|
|
|
ІІ. Забезпечення наступних виплат і платежів
|
|
Забезпечення виплат персоналу
|
400
|
|
|
|
Інші забезпечення
|
410
|
|
|
|
Цільове фінансування (48)
|
420
|
193 000
|
|
|
Усього за розділом ІІ
|
430
|
193 000
|
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
|
|
Інші довгострокові кредити банків (501)
|
440
|
|
|
|
Довгострокові фінансові зобов’язання (53)
|
450
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання (54)
|
460
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання (55)
|
470
|
|
|
|
Усього за розділом IІІ
|
480
|
|
|
|
IV. Поточні зобов’язання
|
|
Короткострокові кредити банків (60)
|
500
|
20 400
|
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими
зобов’язаннями (61)
|
510
|
|
|
|
Векселі видані (62)
|
520
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари,
роботи, послуги (63)
|
530
|
40 000
|
|
|
ПАСИВ
|
Код
рядка
|
На початок звітного
періоду
|
На кінець
звітного
періоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками:
|
|
|
|
|
з одержаних авансів (681)
|
540
|
|
|
|
з бюджетом (64)
|
550
|
25 400
|
|
|
з позабюджетних платежів
|
560
|
|
|
|
зі страхування (65)
|
570
|
|
|
|
з оплати праці (66)
|
580
|
96 000
|
|
|
з учасниками (67)
|
590
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків (683, 684)
|
600
|
|
|
|
Інші поточні зобов’язання (685)
|
610
|
45 200
|
|
|
Усього за розділом IV
|
620
|
227 000
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів
|
630
|
35 600
|
|
|
Баланс
|
640
|
2 065 200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник
Головний бухгалтер
1. Додаток до балансу на 01.12.200__ р.
|
Орендовані необоротні активи (01)
|
200 000
|
|
Матеріальні цінності на відповідальному
зберіганні (023)
|
3 000
|
|
Списана дебіторська заборгованість (071)
|
2 000
|
2. Довідка до балансу про залишки на рахунках
аналітичного обліку за станом на 01.12.200__ р.
До синтетичного рахунка 20 «Матеріали»
|
Найменування
матеріалу
|
Сорт
|
Одиниця виміру
|
Кількість
|
Ціна,
грн
|
Сума, грн
|
|
Сталь сортова 35 мм
|
1
|
т
|
800
|
150
|
120 000
|
|
Латунь
|
1
|
т
|
400
|
200
|
80 000
|
|
Разом
|
´
|
´
|
´
|
´
|
200 000
|
До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з
постачальниками і підрядчиками»
|
Постачальники
|
Сума, грн
|
|
Оптова база
|
24 000
|
|
Металургійний завод
|
16 000
|
|
Разом
|
40 000
|
До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»
|
Постачальники
|
Сума, грн
|
|
Виріб Р
|
Виріб К
|
|
Сировина і матеріали
|
41 200
|
20 800
|
|
Куповані напівфабрикати та комплектуючі
вироби
|
18 800
|
12 000
|
|
Основна заробітна плата робітників
|
8 000
|
4 200
|
|
Загальновиробничі витрати
|
—
|
—
|
|
Разом
|
68 000
|
37 000
|
До статті балансу 230 «Грошові кошти та їх
еквіваленти в національній валюті»
|
Рахунок
|
Сума, грн
|
|
Каса в національній валюті (301)
|
1 200
|
|
Поточний рахунок в національній валюті (311)
|
458 000
|
|
Разом
|
459 000
|
IV. Господарські операції за грудень 200__ р.
|
№ з/п
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
1
|
02.12
|
Одержані в касу з поточного рахунка в банку
кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній
місяць
|
96 000
|
|
2
|
02.12
|
Перераховано з поточного рахунка
підприємства в погашення заборгованості
|
|
|
|
|
а) бюджету
|
25 400
|
|
|
|
б) банку за короткостроковими кредитами
|
20 000
|
|
|
|
в) різним кредиторам
|
30 200
|
|
|
|
Разом
|
75 200
|
|
№ з/п
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
3
|
02—04.12
|
Виплачена із каси заробітна плата робітникам
і службовцям
|
96 000
|
|
4
|
03.12
|
Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення
виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн за 1 т на суму
|
90 000
|
|
5
|
05.12
|
Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення
виробів К латунь 260 т по 200 грн за 1 т на суму
|
52 000
|
|
6
|
06.12
|
Перераховано з поточного рахунка в банку
|
24 000
|
|
7
|
08.12
|
Одержані на умовах операційної оренди
основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю
|
320 000
|
|
8
|
09.12
|
Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т
за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:
— без податку на додану вартість
— податок на додану вартість
|
60 000
12 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом
|
72 000
|
|
9
|
11.12
|
Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т
за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму:
— без податку додану вартість
— податок на додану вартість
|
90 000
18 000
|
|
|
|
Разом
|
108 000
|
|
10
|
12.12
|
Оплачено банком постачальникам у рахунок
наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:
— оптової бази
— металургійного заводу
|
72 000
108 000
|
|
|
|
Разом
|
180 000
|
|
11
|
20.12
|
Зарахована на поточний рахунок підприємства
орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду
основні засоби:
а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу)
б) на наступні два місяці
|
10 000
20 000
|
|
|
|
Разом
|
30 000
|
|
|
|
Див. метод. вказівки до операції 11
|
|
|
12
|
29.12
|
Нарахований знос на основні засоби загальногосподарського
призначення
|
21 700
|
|
№ з/п
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
13
|
30.12
|
Нарахований знос основних засобів загальногосподарського
призначення
|
16 000
|
|
14
|
30.12
|
Нарахована заробітна плата за поточний
місяць:
1) робітникам, що зайняті виробництвом
а) виробів Р
б) виробів К
2) адміністративному персоналу
3) персоналу цехів
|
63 000
21 000
10 200
11 300
|
|
|
|
Разом
|
105 500
|
|
15
|
30.12
|
Нарахована допомога по соціальному страхуванню
робітникам і службовцям
|
33 000
|
|
16
|
30.12
|
Утримано із заробітної плати робітників і
службовців:
а) прибутковий податок
б) збір до Пенсійного фонду
в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття
г) за виконавчими листками (аліменти тощо)
|
14 400
2 110
525
365
|
|
|
|
Разом
|
17 400
|
|
17
|
30.12
|
Перерахована з поточного рахунка зв’язку
абонентна плата за користування службовими телефонами за поточний місяць
(сума записана на адміністративні витрати)
|
37 500
|
|
18
|
30.12
|
Повернені орендодавцю основні засоби, що
знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю
|
200 000
|
|
19
|
30.12
|
Списані на адміністративні витрати здійснені
у минулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети,
журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного
місяця
|
6 000
|
|
20
|
31.12
|
Наприкінці місяця витрати, відображені на
дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з
кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між
видами виготовленої продукції пропорційно сумі основної заробітної плати
робітників (базис розподілу):
а) на затрати з виробництва виробів Р
б) на затрати з виробництва виробів К
|
?
?
|
|
|
|
Разом
|
|
|
№ з/п
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
|
|
Примітка: суму загальновиробничих витрат, що
відносяться до окремих видів виготовленої продукції, визначити самостійно,
виконавши належний розрахунок у табл. 1 (див. методичні вказівки до цієї
операції)
|
|
|
21
|
31.12
|
Оприбуткована на склад за фактичною
собівартістю випущена із виробництва готова продукція:
а)вироби Р
б) вироби К
|
?
?
|
|
|
|
Разом
|
|
|
|
|
Примітка: собівартість продукції визначити
самостійно, виконавши належний розрахунок у табл. 2, користуючись методичними
вказівками до операції. При цьому слід взяти до уваги, що по виробах К затрат
у незавершене виробництво на кінець місяця не було, а по виробах Р вони
становили, грн:
матеріали — 21 400,
основна заробітна плата — 10 000;
разом — 31 400
|
|
|
22
|
31.12
|
Відпущена зі складів покупцям готова
продукція
— за фактичною собівартістю
— за відпускними продажними цінами
|
400 000
600 00
|
|
23
|
31.12
|
Списано ПДВ на зменшення доходу від
реалізації готової продукції
|
?
|
|
24
|
31.12
|
Списано з балансу за собівартістю
відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію
|
400 000
|
|
25
|
31.12
|
Списано на фінансовий результат:
— собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку № 90);
— адміністративні витрати (суму визначити на рахунку № 92);
— суму чистого доходу (суму визначити на рахунку № 70)
|
?
?
?
?
|
|
26
|
30.12
|
Зараховано на поточний рахунок підприємства
кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за
відпускними (продажними) цінами
|
600 000
|
|
27
|
31.12
|
Нараховано податок на прибуток (30\% від суми
прибутку до оподаткування)
|
?
|
|
28
|
31.12
|
Списано податок на прибуток на фінансовий
результат
|
?
|
|
29
|
31.12
|
За даними рахунка «Фінансові результати» визначено
і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити
самостійно
|
?
|
V. Методичні вказівки
Завдання полягає в обліку господарських
операцій, складанні калькуляції та бухгалтерського балансу (ф. № 1).
Виходячи з того, що в наведеному балансі (на 1
грудня 20__ р.), складеного за формою № 1, затвердженою наказом Мінфіну
України від 31.03.99 р. № 87, назва окремих статей балансу не збігається з
назвою рахунків, синтетичні рахунки рекомендується відкрити в порядку
збільшення їх номерів. Окрім цього, відкрити забалансові рахунки 01 «Орендовані
необоротні активи» 023, «Матеріальні цінності на відповідальному збереженні»,
071 «Списана дебіторська заборгованість».
При відкритті рахунка 10 «Основні засоби»
треба взяти до уваги, що в підсумок балансу основні засоби включаються за
залишковою вартістю, поточний облік їх здійснюється за початковою вартістю.
Тому залишок на початок місяця на рахунку 10 «Основні засоби» треба показати за
їх початковою вартістю (1.134.000).
Для того, щоб зменшити обсяг роботи під час
виконання завдання і разом із тим одержати чітке уявлення про організацію аналітичного
обліку, в завданні передбачено здійснення аналітичного обліку тільки стосовно
трьох об’єктів: матеріалів, виробництва і розрахунків із постачальниками.
Записи залишків (сальдо) на початок місяця й
суми господарських операцій з обліку затрат на виробництво на картках
аналітичного обліку багатографної форми треба робити в окремих графах
відповідно до назви статей калькуляції, що наведені в довідці до рахунка 23.
Затрати основного виробництва відображаються в
обліку окремо за кожним аналітичним рахунком (вироби, що виготовляються). При
цьому основні затрати (матеріалів, заробітної плати робітників та ін.)
відносяться безпосередньо на дебет калькуляційного рахунка 23 «Виробництво» та
його аналітичних рахунків (п. 4, 5, 14). Витрати з обслуговування виробництва й
управління (загальновиробничі витрати) попередньо обліковуються на дебеті
збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати» (п. 13, 14), а на
затрати виробництва — п. 20 — між окремими видами продукції, що встановлено
галузевою інструкцією (у даному разі пропорційно основній заробітній платі
робітників).
Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
між видами продукції, що виробляється та включення їх у собівартість цієї
продукції, треба зробити в табл. 1 (комплекті облікових бланків).
Адміністративні витрати (рахунок 92)
наприкінці місяця повністю (без залишку) списуються з кредиту цього рахунка на
фінансові результати в дебет рахунка 79 (п. 25).
Рух матеріальних цінностей, що не належать
підприємству, а тимчасово перебувають у нього в користуванні або на відповідальному
зберіганні (п. 7, 18), треба відображати на відповідних забалансових рахунках
одинарним записом.
Складаючи бухгалтерські проводки з операції 11
важливо усвідомити, які доходи (витрати) повинні бути віднесені на поточний
місяць, а які — на майбутні періоди.
Для визначення фактичної собівартості
виготовленої продукції (п. 21) потрібно до затрат на виробництво за звітний
місяць (оборот за дебетом рахунка 23 «Виробництво» та його аналітичних
рахунків) додати затрати у незавершене виробництво та початок місяця (залишок
на початок місяця за дебетом рахунків виробництва) і відняти затрати у
незавершене виробництво на кінець місяця.
Відомості про затрати в незавершене
виробництво на кінець місяця наведені у змісті самої операції 21.
Розрахунок собівартості виготовленої продукції
треба виконати в табл. 2 (комплект облікових бланків).
Складаючи бухгалтерські проводки з операцій
25, 28, 29, треба пам’ятати, що фінансові результати діяльності підприємства
відображаються на активно-пасивному рахунку № 79 «Фінансові результати». Дохід
на даному рахунку обліковується за кредитом. Сума невикористаного прибутку
відноситься на рахунок
№ 44 «Нерозподілений прибуток».
Визначаючи підсумок за місяць у графі «Сума
обороту» книги Журнал-Головна, а також складаючи оборотні відомості за синтетичними
рахунками, суми оборотів і залишків на позабалансових рахунками не можна
включати у підрахунок.
3алишки на позабалансових рахунках на звітну
дату треба показати за підсумком балансу.
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК
НА ПІДПРИЄМСТВАХ ВИРОБНИЧОЇ СФЕРИ
І. Мета завдання
1. Закріпити знання щодо порядку
документального оформлення окремих господарських операцій.
2. Ознайомити з порядком відображення в обліку
основних засобів, нематеріальних активів, виробничих запасів, затрат праці та
її оплати,
3. Ґрунтовніше засвоїти порядок організації
синтетичного й аналітичного обліку затрат на виробництво і калькулювання
собівартості продукції.
4. Оволодіти методикою відображення в обліку
операцій по оприбуткуванню готової продукції, випущеної із виробництва, її
відвантаження (відпуску) покупцям і реалізації, визначення і списання
фінансових результатів від операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
5. Засвоїти порядок обліку капіталу фондів та
формування фінансових результатів діяльності підприємства.
7. Оволодіти технікою складання
бухгалтерського балансу та інших форм фінансової звітності.
ІІ. Що потрібно виконати
1. Ознайомитися з вихідними даними завдання і
на підставі Балансу на 31,11.20__ р. (табл. 3 і 4) відкрити рахунки
синтетичного обліку і записати на них залишки на 1 грудня 20__ р.
2. До синтетичних рахунків 20 «Виробничі
запаси», 23 «Виробництво», 26 «Готова продукція» відкрити передбачені умовою
завдання рахунки аналітичного обліку і записати на них залишки на 1 грудня 20__
р.
3. Крім того, необхідно відкрити такі рахунки
аналітичного обліку до синтетичних рахунків, які не мали залишків на початок
місяця.
4. Записати до реєстраційного журналу (за
формою, наведеною в табл. 1) короткий зміст господарських операцій і на їх
основі скласти бухгалтерські проводки. По операціях, по яких необхідно
визначити певні суми, необхідно виконати потрібні розрахунки.
5. Відобразити господарські операції на
відповідних рахунках синтетичного й аналітичного обліку.
6. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом
кожного рахунка за місяць і визначити залишки (сальдо) на 31 грудня 200_ р.
7. Скласти оборотні відомості за рахунками
аналітичного обліку до синтетичних рахунків 20 «Виробничі витрати», 23 «Виробництво»,
26 «Готова продукція» і звірити їх підсумки з оборотами і залишками відповідних
синтетичних рахунків.
8. Скласти оборотну відомість за синтетичними
рахунками і звірити підсумки оборотів за дебетом й кредитом рахунків з
підсумком Реєстраційного журналу операцій за звітний місяць.
9. Скласти бухгалтерський Баланс на 31 грудня
20__ р., Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про
власний капітал.
10. Підготувати в робочому зошиті
реєстраційний журнал (за формою, наведеною в табл. 1):
Таблиця 1
РЕЄСТРАЦІЙНИЙ ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
за грудень 20__ р.
|
Номер операції
|
Зміст господарської
операції
|
Сума, грн
|
Бухгалтерська проводка
|
|
часткова
|
загальна
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
´
|
|
|
|
III. Навчальний матеріал
Таблиця 2
А. Планові калькуляції собівартості одиниці
продукції на
20__ р., тис. грн.
|
Стаття затрат
|
Вироби А
|
Вироби Б
|
|
Матеріали (за собівартістю)
|
4905
|
2188
|
|
Основна заробітна плата
|
2136
|
3800
|
|
Додаткова заробітна плата
|
250
|
470
|
|
Відрахування на соціальні заходи
|
1049
|
2242
|
|
Витрати на утримання та експлуатацію
устаткування
|
2600
|
2500
|
|
Загальновиробничі витрати
|
1060
|
2000
|
|
Затрати від браку
|
|
|
|
Разом виробнича собівартість
|
12 000
|
13 200
|
Таблиця 3
БАЛАНС
на 31 листопада 200_р.
Грн
|
АКТИВ
|
Код рядка
|
На початок
звітного періоду
|
На кінець
звітного періоду
|
ПАСИВ
|
Код рядка
|
На початок
звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи:
|
|
|
|
Статутний капітал
|
300
|
21800
|
|
|
залишкова вартість
|
010
|
1381
|
|
Пайовий капітал
|
310
|
|
|
|
первинна вартість
|
011
|
2500
|
|
Додатковий вкладений капітал
|
320
|
|
|
|
знос
|
012
|
1119
|
|
Інший додатковий капітал
|
330
|
|
|
|
незавершене будівництво
|
020
|
1295
|
|
Резервний капітал
|
340
|
|
|
|
Основні засоби:
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
350
|
9220
|
|
|
залишкова вартість
|
030
|
13090
|
|
|
первісна вартість
|
031
|
16800
|
|
Неоплачений капітал
|
360
|
( )
|
( )
|
|
знос
|
032
|
9710
|
|
Вилучений капітал
|
370
|
( )
|
( )
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
|
|
Усього за розділом І
|
380
|
31020
|
|
|
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств
|
040
|
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
|
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції
|
045
|
3354
|
|
Забезпечення виплат персоналу
|
400
|
175
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
050
|
|
|
Інші забезпечення
|
410
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи
|
|
|
|
Цільове фінансування
|
420
|
|
|
|
Інші необоротні активи
|
060
|
|
|
Усього за розділом ІІ
|
430
|
175
|
|
|
Усього за розділом І
|
070
|
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
|
|
|
|
Продовження табл. 3
|
АКТИВ
|
Код рядка
|
На початок
звітного періоду
|
На кінець
звітного періоду
|
ПАСИВ
|
Код рядка
|
На початок
звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
ІІ. Оборотні активи
|
080
|
19120
|
|
Довгострокові кредити банків
|
440
|
2295
|
|
|
Запаси:
|
|
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання
|
450
|
|
|
|
виробничі запаси
|
100
|
23203
|
|
|
|
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі
|
110
|
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання
|
460
|
|
|
|
незавершене виробництво
|
120
|
1155
|
|
Інші довгострокові зобов’язання
|
470
|
|
|
|
готова продукція
|
130
|
4630
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
480
|
2295
|
|
|
товари
|
140
|
|
|
IV. Поточні зобов’язання
|
|
|
|
|
Векселі одержані
|
150
|
|
|
Короткострокові кредити банків
|
500
|
2876
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи,
послуги:
|
|
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими
зобов’язаннями
|
510
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість
|
160
|
4071
|
|
Векселі видані
|
520
|
|
|
|
первинна вартість
|
161
|
4081
|
|
Кредиторська заборгованість за товари,
роботи, послуги
|
530
|
9210
|
|
|
резерв сумнівних боргів
|
162
|
10
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
|
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками
|
|
|
|
|
з бюджетом
|
170
|
|
|
з одержаних авансів
|
540
|
|
|
|
за виданими авансами
|
180
|
|
|
|
|
|
|
|
з нарахованих доходів
|
190
|
|
|
з бюджетом
|
550
|
2924
|
|
|
із внутрішніх розрахунків
|
200
|
|
|
з позабюджетних платежів
|
560
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
(377)
|
210
|
585
|
|
зі страхування
|
570
|
1622
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції (35)
|
220
|
|
|
з оплати праці
|
580
|
9958
|
|
Закінчення табл. 3
|
АКТИВ
|
Код рядка
|
На початок
звітного періоду
|
На кінець
звітного періоду
|
ПАСИВ
|
Код рядка
|
На початок
звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
|
|
|
з учасниками
|
590
|
|
|
|
у національній валюті (301, 311)
|
230
|
9512
|
|
із внутрішніх розрахунків (683, 684)
|
600
|
|
|
|
в іноземній валюті (302, 312)
|
240
|
604
|
|
Інші поточні зобов’язання (685)
|
610
|
2300
|
|
|
Інші оборотні активи (33)
|
250
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом II
|
260
|
43760
|
|
Усього за розділом IV
|
620
|
28890
|
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
|
270
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів
|
630
|
500
|
|
|
Баланс
|
280
|
62880
|
|
Баланс
|
|
62880
|
|
Таблиця 4
РОЗШИФРОВКА ОКРЕМИХ СТАТЕЙ БАЛАНСУ
Тис. грн
|
Код рядка балансу
|
Рахунок
|
Субрахунок
|
Сума, грн
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
045
|
14 «Довгострокові фінансові інвестиції»
|
142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»
|
3354
|
|
100
|
20 «Виробничі запаси» 22 «Малоцінні
швидкозношувані предмети»
|
201 «Сировина і матеріали»
|
18288
4915
|
|
210
|
37 «Розрахунки з різними дебіторами»
|
375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих
збитків»
377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
|
5
580
|
|
230
|
30 «Каса»
31 «Рахунки в банках»
|
301 «Каса в національній валюті»
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
|
12
9500
10
|
Закінчення табл. 4
|
Код рядка балансу
|
Рахунок
|
Субрахунок
|
Сума, грн
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
240
|
31 «Рахунки в банках»
|
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
|
604
|
|
400
|
47 «Забезпечення наступних витрат і
платежів»
|
471 «Забезпечення виплат відпусток»
|
175
|
|
550
|
64 «Розрахунки за податками і платежами»
|
6411 «Розрахунки за прибутковим податком»
6412 «Розрахунки з ПДВ»
6415 «Розрахунки з податку на прибуток»
|
312
1612
1000
|
|
570
|
65 «Розрахунки за страхуванням»
|
651 «Розрахунки за пенсійним забезпеченням»
6521 «Розрахунки за соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою
працездатності»
6522 «Розрахунки за соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві
та професійних захворювань»
653 «Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття»
|
1064
220
136
202
|
|
580
|
66 «Розрахунки з оплати праці»
|
661 «Розрахунки за заробітною платою»
662 «Розрахунки з депонентами»
|
9945
13
|
Таблиця 5
1. Дані аналітичного обліку до окремих
синтетичних рахунків на 31 листопада 20__ р.
Таблиця 5
1.1. Рахунок 23 «Виробництво»
(затрати на незавершене виробництво)
|
Стаття затрат
|
На 1 грудня 2000 р.
|
На 1 січня 2000 р.
|
|
Вироби А
|
Вироби Б
|
Вироби А
|
Вироби Б
|
|
Матеріали
|
264
|
785
|
355
|
902
|
|
Витрати на оплату праці
|
30
|
40
|
234
|
180
|
|
Відрахування на соціальні заходи
|
3
|
4
|
10
|
20
|
|
Амортизація
|
12
|
17
|
28
|
74
|
|
Разом
|
309
|
846
|
627
|
1176
|
Таблиця 6
1.2. Рахунок 40 «Готова продукція»
|
Аналітичні рахунки
|
Одиниця виміру
|
Планова ціна, тис. грн
|
Кількість
|
Вартість,
тис. грн
|
|
Вироби А
|
шт.
|
80
|
47
|
3760
|
|
Вироби Б
|
шт.
|
240
|
5
|
1200
|
|
Разом за плановою собівартістю
|
|
|
|
4960
|
|
Відхилення від планової собівартості
(економія)
|
грн
|
|
|
– 330
|
|
Усього за фактичною собівартістю
|
|
|
|
4630
|
Таблиця 7
РЕЄСТР ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПІДПРИЄМСТВА
за грудень 20__ р.
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Акт приймання-передачі основних засобів
Прийнято на баланс і зараховано до складу основних засобів введену в
експлуатацію будівлю механо-складального цеху за первісною вартістю
|
|
1295
|
|
2
|
Акт приймання-передачі основних засобів
Прийнято на баланс і зараховано до складу основних засобів одержаний у
порядку безоплатної передачі горизонтальний 4-шпіндельний токарний
верстат-автомат:
первісна вартість
сума зносу, нарахована на час експлуатації
Щодо даної операції скласти акт приймання-передачі основних засобів та
інвентарну картку за даними, наведеними у додатку 1
|
|
1080
120
|
|
3
|
Акт приймання-передачі основних засобів
Взяті в оренду вантажні автомобілі для перевезення готової продукції покупцям
балансового вартістю
|
|
8630
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
4
|
Відомість нарахування амортизації основних
засобів
За звітний місяць нарахована амортизація по основних засобах підприємства:
а) по виробничому устаткуванню і внутрішньоцеховому транспорту;
б) по будівлях, спорудах та інших основних засобах цехів
в) по будівлях, спорудах, інвентарю та інших основних засобах
адміністративного призначення
2) За звітний місяць амортизація нематеріальних активів (суму визначити
самостійно)
Для визначення суми амортизації нематеріальних активів необхідно скласти
розрахунок з урахуванням наступних даних:
— термін експлуатації всіх нематеріальних активів — 10 років;
— для нарахування амортизації підприємство використовує прямолінійний метод
Разом
|
170
100
70
|
340
|
|
5
|
Розрахунково-платіжні документи підрядних
організацій з доданими актами прийому-здаванні робіт
Підрядними організаціями виконані і прийняті за актом ремонтні роботи:
1) капітальний ремонт і модернізація машин і устаткування цехів основного
виробництва;
2) поточний ремонт основних засобів, в т. ч.:
а) по утриманню та експлуатації устаткування;
б) на загальновиробничі затрати цехів;
в) на адміністративні витрати;
3) ПДВ.
Разом
|
636
71
151
42
180
|
1080
|
|
6
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Нарахована орендодавцю належна за звітній місяць орендна плата за взяті в
оренду вантажні автомобілі:
ПДВ.
Разом
|
130
26
|
156
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
7
|
Виписки банку з поточного рахунка
підприємства
Перераховано банком з поточного рахунка підприємства в погашення
заборгованості;
1) підрядним організаціям за виконані роботи по модернізації і поточному
ремонту основних засобів;
2) орендодавцю — належна орендна плата.
Разом
|
1080
156
|
1236
|
|
8
|
Довідка бухгалтерії
Списані затрати по виконаній підрядним способом модернізації основних
засобів: віднесені на збільшення балансової вартості відремонтованих об’єктів
|
|
636
|
|
9
|
Акт ліквідації основних засобів
Списано в результаті зносу і недоцільності подальшого ремонту зубофрезерний
напівавтомат:
1) сума зносу, нарахована на час експлуатації
(суму визначити самостійно),
2) залишкова вартість ліквідованого обладнання (суму визначити самостійно).
Для визначення суми зносу по переданих компресорах необхідно скласти
розрахунок з урахуванням наступних даних: первинна вартість-6 тис. грн,
очікуваний період часу використання — 8 років, фактичний термін експлуатації
— 5 років; для нарахування амортизації підприємство використовувало метод
прискореного зменшення залишкової вартості
3) підрядною організацію виконані роботи з демонтажу зубофрезерного
напівавтомата:
— вартість виконаних робіт
— ПДВ
4) від ліквідації обладнання отримано металобрухт (оприбуткований за ціною
можливої реалізації).
Щодо цієї операції скласти акт ліквідації основних засобів за даними,
наведеними у додатку 2
|
|
15
3
1
|
|
10
|
Акт приймання-передачі основних засобів
У зв’язку із закінченням строку оренди повернуті орендодавцю раніше взяті в
оренду вантажні автомобілі
|
|
8630
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
11
|
Прибутковий ордер
Згідно з транспортними документами оприбутковані на склад прийняті від
постачальників матеріали:
1) вартість матеріалів за відпускними (покупними) цінами;
2) залізничний тариф, що підлягає відшкодуванню підприємством
3) ПДВ за встановленою ставкою (20\% відпускної вартості матеріальних
цінностей і транспортних послуг)
Разом
|
2350
150
500
|
3000
|
|
12
|
Прибутковий ордер
Згідно з транспортними документами оприбутковані на склад прийняті від
постачальників інші матеріали, придбані на умовах відстрочення платежу:
1) вартість матеріалів за купівельними цінами;
2) залізничний тариф та інші транспортно-заготівельні затрати;
3) ПДВ (20\% відпускної ціни матеріалів та транспортних послуг)
Разом
|
1050
240
258
|
1548
|
|
13
|
Товарно-транспортні накладні й платіжні документи
автотранспортного підприємства
Підлягають оплаті розрахунково-платіжні документи автотранспортного
підприємства за перевезення вантажу від порту до складів підприємства:
1) вартість перевезень за тарифом
2) податок на добавлену вартість (20\%).
Разом
|
300
60
360
|
|
|
14
|
Акти приймання матеріалів на відповідальне
зберігання
Надіслана відмова від оплати розрахунково-платіжних документів постачальнику
на матеріали, що надійшли на адресу підприємства (з причини невідповідності
якості матеріалів вимогам стандартів).
Матеріали, прийняті за актами на відповідальне зберігання
|
|
1174
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
15
|
Виписки банку з поточного і позикового
рахунків
Оплачено банком розрахунково-платіжні документи постачальників і транспортних
організацій за одержані матеріали і надані послуги:
1) із поточного рахунка підприємства;
2) за рахунок наданого банком короткострокового кредиту під 6\% річних.
Разом
|
3000
360
|
3360
|
|
16
|
Реєстр виписаних векселів
Видано постачальнику короткостроковий вексель зі сплатою 10\% річних за поставлені
матеріали на умовах відстрочення платежу
|
|
1548
|
|
17
|
Виписки банку з поточного рахунка
Сплачено підприємством з поточного рахунка належні постачальникам штрафи за
несвоєчасну оплату розрахунково-платіжних документів і транспортних
організацій (залізниці) за несвоєчасне розвантаження вагонів
|
|
191
|
|
18
|
Відомість використання матеріалів
За даними видаткових первинних документів (лімітно-забірних карт, вимог та
ін.), списані за обліковими (покупними) цінами матеріали, що були
використані:
1) в основному виробництві для виготовлення продукції:
|
|
|
|
|
2) для різних потреб підприємства інші
матеріали: а) для догляду за виробничим устаткуванням;
б) для адміністративних потреб;
в) для упаковки готової продукції на складах.
Разом
|
380
260
100
|
12660
|
|
19
|
Відомість передачі в експлуатацію малоцінних
і швидкозношуваних предметів
Передані зі складу малоцінні та швидкозношувані предмети в експлуатацію:
1) загальновиробничого призначення;
2) адміністративним підрозділам госодарський інвентар;
3) відділ збуту
|
30
31
48
|
109
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
20
|
Відомість списання транспортно-заготівельних
затрат
Списані транспортно-заготівельні витрати (суми визначити самостійно), що
відносяться до матеріалів, використаних:
1) в основному виробництві
а) для виготовлення виробів А;
б) для виготовлення виробів Б;
Усього
2) для догляду за роботою машин і устаткування;
3) для загальногосподарських потреб;
4) для пакування готової продукції на складах.
Разом
Щодо даної операції скласти розрахунок розподілу транспортно-заготівельних
витрат
|
|
|
|
21
|
Довідка бухгалтерії
За розпорядженням постачальника (металургійного заводу) повернені йому
матеріали, від оплати яких підприємство відмовилося і які знаходилися в нього
на відповідальному зберіганні
|
|
11174
|
|
22
|
Порівняльна відомість із доданими
інвентаризаційними описами
Під час проведення інвентаризації матеріальних цінностей на загальнозаводських
складах виявлені:
1) надлишок малоцінних і швидкозношуваних предметів;
2) нестача інших матеріалів за обліковою вартістю.
|
|
143
82
|
|
23
|
Протокол засідання інвентаризаційної
комісії, затверджений керівником підприємства
За рішенням керівника підприємства нестача матеріалів, виявлена під час
інвентаризації, списана:
1) в межах норм природних втрат — на витрати операційної діяльності;
2) понад норми природних втрат із вини матеріально відповідальних осіб — на
їх рахунок.
Разом
|
62
20
|
82
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
24
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Віднесена на матеріально-відповідальних осіб різниця між обліковою вартістю
нестачі матеріалів і сумою, за якою визначений матеріальний збиток
Розрахунок:
1) подвійний розмір відшкодування
20 ´ 2 = 40 грн;
2) ПДВ — 40 ´ 20 \% = 8 грн;
загальна сума відшкодування — 48 тис. грн
3) сума різниці 48 – 20 = 28.
|
|
28
|
|
25
|
Прибуткові касові ордери
Оприбутковано в касу кошти, внесені матеріально-відповідальними особами у
відшкодування збитку через нестачу матеріальних цінностей
|
|
48
|
|
26
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Підлягає перерахуванню до бюджету податок на додану вартість, що увійшов до
суми відшкодованого збитку
|
|
8
|
|
27
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Нараховані проценти
1) за виданими короткостроковими векселями (суму визначити самостійно за
даними операції 16);
2) за отриманим короткостроковим кредитом (суму визначити самостійно за
даними операції 15)
|
|
|
|
28
|
Виписки банку з поточного рахунка
Перераховано з поточного рахунка підприємства:
1) постачальникам
а) в оплату векселів, виданих за одержані матеріали і надані послуги;
б) проценти за виданими векселями (див. операцію 27)
2) банку:
а) в погашення заборгованості за короткостроковими кредитами
б) в сплату процентів за користування кредитами (див. операцію 27).
Разом
|
1548
360
|
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
29
|
Звіт касира з доданими прибутковими касовими
ордерами
Оприбутковані в касу грошові кошти, одержані з поточного рахунка підприємства
для виплати робітникам і службовцям заробітної плати, премій, допомоги по
тимчасовій непрацездатності за листопад поточного року
|
|
9958
|
|
30
|
Виписка банку з поточного рахунка
За платіжним дорученням підприємства перераховано з його поточного рахунка:
1) до бюджету — прибутковий податок, утриманий із заробітної плати
працівників підприємства;
2) до Пенсійного фонду збори на обов’язкове державне пенсійне страхування;
3) внесків до фонду соціального страхування на випадок безробіття;
4) внесків на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою
працездатності;
5) внесків до фонду соціального страхування від нещасних випадків на
виробництві.
Разом
|
312
1200
220
202
136
|
1934
|
|
31
|
Звіт касира за доданими видатковими касовими
ордерами
Виплачено із каси підприємства робітникам і службовцям:
1) основна і додаткова заробітна плата;
2) допомога по тимчасовій непрацездатності, нарахована за рахунок коштів
соціального страхування;
3) депонована (своєчасно не одержана) заробітна плата.
Разом
|
9340
605
12
|
9957
|
|
32
|
Звіт касира з доданим прибутковим касовим
ордером
Одержані за чеком з розрахункового рахунка підприємства грошові кошти для
виплати авансу робітникам і службовцям за першу половину грудня
|
|
2500
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
33
|
Звіт касира з доданими видатковими касовими
ордерами
Виплачено із каси підприємства робітникам і службовцям аванс за першу
половину грудня
|
|
2470
|
|
34
|
Реєстр депонованої заробітної плати
Зарахована на рахунок депонентів своєчасно не одержана (протягом 3 робочих
днів) робітниками і службовцями заробітна плата
|
|
30
|
|
35
|
Виписка банку з розрахункового рахунка
Внесено із каси і зараховано на розрахунковий рахунок підприємства депоновану
заробітну плату
|
|
30
|
|
36
|
Відомість нарахування і розподілу заробітної
плати
1) Нарахована заробітна плата за звітній місяць
а) робітникам, зайнятим виготовленням:
виробів А............... 1000
виробів Б................ 4000
Усього
б) інженерно-технічним робітникам-службовцям, молодшому обслуговуючому
персоналу цехів;
в) адміністративно-управлінському персоналу;
г) робітникам складу, зайнятим пакуванням продукції, що відвантажується
покупцям;
2) нарахована робітникам за поточний місяць допомога по тимчасовій
непрацездатності.
Разом
Щодо даної операції скласти розрахунок заробітної плати за даними наведеними
у додатку 3
|
5000
1500
3200
1800
100
|
11600
|
|
37
|
Відомість нарахування заробітної плати
робітникам за час чергової відпустки
Нарахована заробітна плата за час наданих чергових відпусток за рахунок
раніше створеного резерву.
Щодо даної операції необхідно скласти розрахунок заробітної плати працівнику
за час чергової відпустки на підставі даних, наведених у додатку 4
|
|
356
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
38
|
Розрахунок заробітної плати за час
тимчасової непрацездатності
За рахунок коштів соціального страхування нарахована допомога по тимчасовій
непрацездатності працівників підприємства.
Щодо даної операції необхідно скласти розрахунок допомоги за тимчасовою
непрацездатністю працівнику за даними, наведеними у додатку 5
|
|
174
|
|
39
|
Розрахунок резерву на оплату майбутніх
відпусток робітникам
Складено розрахунок резерву на оплату майбутніх відпусток робітникам за
плановими процентами до суми заробітної плати, нарахованої:
1) робітникам основного виробництва, зайнятим виготовленням виробів
А................ 150 виробів
Б................. 600.
Разом
|
|
750
|
|
40
|
Розрахунок внесків на державне пенсійне
страхування
Складено розрахунок відрахувань на пенсійне страхування робітників і
службовців підприємства за встановленою ставкою (32\%) до суми нарахованої
заробітної плати (суму визначити самостійно):
1) робітникам основного виробництва, зайнятим виготовленням:
виробів А
виробів Б.
Усього
2) ІТР, службовцям та молодшому обслуговуючому персоналу цехів;
3) адміністративно-управлінському персоналу;
4) робітникам, зайнятим пакуванням продукції, що відвантажується покупцям.
Разом
Для визначення суми відрахувань до Пенсійного фонду необхідно скласти розрахунок.
|
|
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
41
|
Відомість відрахувань на соціальне страхування
Складено розрахунок відрахувань на соціальне страхування робітників і
службовців підприємства за встановленими ставками до суми нарахованої
заробітної плати (суму визначити самостійно):
1) робітникам основного виробництва, зайнятих виготовленням:
виробів А
виробів Б.
Усього
2) ІТР, службовцям та молодшому обслуговуючому персоналу цехів
3) адміністративно-управлінському персоналу;
4) робітникам, зайнятим пакуванням продукції, що відвантажується покупцям.
Разом
Для визначення суми внесків до фондів соціального страхування необхідно
скласти розрахунок.
|
|
|
|
42
|
Відомість нарахування заробітної плати
Із суми заробітної плати, нарахованої робітникам і службовцям, здійснені
утримання:
1) прибуткового податку, що підлягає перерахуванню до бюджету;
2) відрахувань до Пенсійного фонду;
3) утримань до фондів соціального страхування:
а) на випадок безробіття;
б) у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності
4) за виконавчими документами (аліменти).
Разом
Щодо даної операції необхідно зробити розрахунок утримань із заробітної плати
робітників і службовців прибуткового податку, відрахувань до фондів
Пенсійного та соціального страхування за даними, наведеними у додатку 6
|
1409
88
42
20
7
|
1566
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
43
|
Виписка банку з поточного рахунка
Перераховано за виконавчими листами суми утриманих із заробітної плати
аліментів
|
|
20
|
|
44
|
Відомість втрат від виробничого браку
За актом про брак списана собівартість остаточно забракованих деталей (при
виробництві виробів А)
|
|
786
|
|
45
|
Накладні на здавання матеріалів на склад
Оприбутковані здані на склад забраковані деталі, оцінені як металобрухт за
ціною можливої реалізації
|
|
10
|
|
46
|
Відомість виробничих втрат
За рішенням керівника підприємства у відшкодування втрат від браку:
1) утримано із заробітної плати виробників винуватців браку;
2) пред’явлена претензія постачальникам, що поставили підприємству
напівфабрикати з прихованими дефектами, що спричинило брак.
Разом
|
126
350
|
476
|
|
47
|
Відомість виробничих втрат
Списані на затрати виробництва (включені до собівартості продукції А)
невідшкодовані втрати від браку (суму визначити самостійно за даними рахунка
24 «Брак у виробництві»)
|
|
|
|
48
|
Відомість розподілу загальновиробничих затрат
цехів
Списані загальновиробничі затрати цехів на затрати виробництва і розподілені
між об’єктами калькулювання (видами продукції) пропорційно основній
заробітній платі робітників:
виробів А
виробів Б
Разом
|
676
2702
|
3378
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
49
|
Відомість випуску готової продукції із виробництва
і калькуляції собівартості товарного випуску продукції
1) випущена протягом місяця готова продукція, яка за накладними здана на
склад і оприбуткована за плановою виробничою собівартістю:
а) вироби А — 150 шт. по 80 грн за одиницю на суму 800 грн
б) вироби Б — 55 шт. по 240 грн за одиницю на суму 480 грн
Разом планова собівартість
2) наприкінці місяця після складання звітної калькуляції визначена і списана
сума відхилення (економія, перевитрата) між плановою і фактичною собівартістю
випущеної продукції:
виробів А;
виробів Б
Разом сума відхилення
Щодо даної операції необхідно зробити розрахунок відхилення фактичної
собівартості готової продукції від планової за аналітичними даними до рахунка
23 «Виробництво».
|
|
25 200
|
|
50
|
Виписки банку з поточного рахунка
Оплачено банком з поточного рахунка спеціалізованому автотранспортному
підприємству за перевезення готової продукції (від складів підприємства до
станції відправлення за рахунок підприємства без ПДВ)
|
|
180
|
|
51
|
Виписки банку з поточного рахунка
Зараховано банком на поточний рахунок підприємства:
1) виручку від реалізації готової продукції за продажними цінами;
2) ПДВ
Разом
|
25 000
5000
|
30 000
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
52
|
Відомість відвантаження продукції
Відвантажена зі складу готова продукція, оплачена покупцями:
1) за договірними цінами;
2) за плановою собівартістю:
виробів А — 140 шт. за ціною 80 грн за одиницю;
виробів Б — 20 шт. за ціною 240 грн за одиницю
3) в кінці місяця визначена та списана сума відхилення між плановою та
фактичною собівартістю
Щодо даної операції необхідно зробити розрахунок відхилення фактичної
собівартості відвантаженої продукції від планової за аналітичними даними до
рахунка 26 «Готова продукція».
|
|
24 000
|
|
53
|
Відомість обліку фінансових результатів від
реалізації готової продукції
Наприкінці місяця списана собівартість реалізованої продукції (суму визначити
самостійно за даними операції 52)
|
|
|
|
54
|
Відомість обліку витрат на збут
Наприкінці місяця списані на фінансові результати витрати на збут (суму
визначити самостійно за даними рахунка 93 «Витрати на збут»
|
|
|
|
55
|
Виписка банку з поточного рахунка
За платіжними дорученнями підприємства перераховано з його розрахункового
рахунка:
1) до бюджету:
а) належну суму податку на додану вартість (суму визначити самостійно)
б) суму податку на прибуток за попередній місяць.
2) банку в погашення заборгованості за короткостроковими кредитами
|
1000
2876
|
|
|
56
|
Відомість-розрахунок бухгалтерії
Підлягають списанню суми заборгованості:
1) за якими минули строки позовної давності:
а) кредиторської заборгованості;
б) депонентської заборгованості;
Разом
2) дебіторської заборгованості у зв’язку з визнанням покупця
неплатоспроможним
|
54
1
|
55
4
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
57
|
Виписки банку поточного рахунка
Інвестовано підприємством кошти (перерахуванням з розрахункового рахунка) на
придбання акцій та інших цінних паперів підприємств з метою одержання
прибутку протягом 2 років
|
|
3000
|
|
58
|
Виписка банку з поточного рахунка
Придбані депозитні сертифікати з розрахунку 8\% річних з метою одержання
доходів (процентів) за ними протягом 1 місяця
|
|
1000
|
|
59
|
Виписка банку з поточного рахунка
Одержані на поточний рахунок:
1) доходи від володіння корпоративними правами (дивіденди за акціями та
доходи за іншими цінними паперами, що належать підприємству)
2) проценти від придбаних депозитних сертифікатів (суму визначити самостійно
за даними операції 58)
Разом
|
1786
|
|
|
60
|
Виписка банку з поточного рахунка
Зараховані на поточний рахунок підприємства грошові кошти:
1) одержані від інших підприємств, які за угодою використовують
науково-технічні розробки (технічну документацію) даного підприємства
2) раніше депоновані банком грошові кошти під час видачі депозитних
сертифікатів
Разом
|
410
1000
|
1410
|
|
61
|
Виписка банку з поточного рахунка
Зараховані на поточний рахунок кошти, одержані за реалізовані облігації
власної емісії, випущені:
1) з премією — терміном погашення більше одного року:
а) номінальна вартість реалізованих облігацій;
б) премія за облігаціями
Усього
2) з дисконтом — терміном погашення менше одного року:
а) номінал;
б) дисконт за облігаціями
Усього
Разом
|
1000
40
1040
950
42
908
|
1948
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
62
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
За результатами звітного періоду:
1) нараховано проценти за облігаціями:
а) довгостроковими, випущеними з премією;
б) короткостроковими — випущеними з дисконтом;
2) амортизується частина премії за облігаціями, випущеними терміном погашення
більше одного року, яка відноситься до звітного періоду
Разом
|
44
15
10
|
69
|
|
63
|
Виписка банку з поточного рахунка
Сплачено проценти за довгостроковими та короткостроковими облігаціями власної
емісії
|
|
59
|
|
64
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Після закінчення визначеного терміну обігу амортизується дисконт за
випущеними короткостроковими облігаціями
|
|
42
|
|
65
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Відображені поточні зобов’язання, переведені зі складу довгострокових у
зв’язку з настанням терміну погашення довгострокового кредиту протягом 12
місяців
|
|
1200
|
|
66
|
Установчі документи підприємства
Здійснена додаткова підписка на акції підприємства:
1) за номінальною вартістю;
2) на суму перевищення номінальної вартості.
|
5000
1000
|
|
|
67
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Отримані внески від акціонерів за реалізовані акції у формі:
1) грошових коштів;
2) основних засобів;
3) нематеріальних активів;
4) матеріалів;
5) цінних паперів (облігацій) інших підприємств.
Разом
|
2400
1600
100
80
320
|
4500
|
Продовження табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
68
|
Виписка банку з поточного рахунка
Викуплена частина раніше випущених акцій у акціонерів (300 акцій), в тому
числі:
1) 100 акцій за номінальною вартістю;
2) 100 акцій за ціною, нижчою за номінальну вартість;
3) 1000 акцій за ціною, вищою за номінальну вартість.
Разом
|
100
90
120
|
310
|
|
69
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Анульовано 150 акцій, що раніше були викуплені:
1) 100 акцій за номінальною вартістю;
2) 50 акцій за ціною, вищою за номінальну вартість:
а) на суму номінальної вартості;
б) на суму, що перевищує номінальну вартість.
Разом
|
100
50
10
|
160
|
|
70
|
Виписка з Протоколу зборів засновників
Збільшено розмір статутного капіталу за рахунок збільшення номінальної
вартості акцій.
|
|
2000
|
|
71
|
Виписка з протоколу зборів засновників
За результатами діяльності підприємства за попередній період нараховані
дивіденди акціонерам.
|
|
620
|
|
72
|
Виписка з протоколу зборів засновників
Здійснені відрахування до резервного капіталу.
|
|
250
|
|
73
|
Виписка з протоколу зборів засновників
Списано прибуток, використаний у звітному періоді (суму визначити самостійно)
|
|
|
|
74
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Списані на фінансові результати діяльності підприємств:
1) адміністративні витрати;
2) фінансові витрати;
3) інші витрати операційної діяльності;
4) інші витрати звичайної діяльності (суми визначити самостійно)
5) нарахований податок на прибуток за встановленою ставкою
|
300
|
|
Закінчення табл. 7
|
Номер операції
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн
|
|
часткова
|
загальна
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
75
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Списані на фінансові результати діяльності підприємства:
1) доходи від реалізації;
2) інший операційний дохід;
3) дохід від участі в капіталі;
4) інші фінансові доходи;
5) інші доходи;
6) податок на прибуток (суми визначити самостійно)
|
|
|
|
76
|
Довідка-розрахунок бухгалтерії
Визначено і списано за звітний період фінансовий результат:
1) від основної діяльності;
2) від фінансових операцій;
3) від іншої звичайної діяльності (суми визначити самостійно за даними
рахунка 79 «Фінансові результати»)
|
|
|
|
|
За результатами діяльності за звітний рік
складена фінансова звітність «Баланс» за формою № 1, «Звіт про «Фінансові
результати» за формою № 2.
Щодо даної операції необхідно заповнити зазначені форми звітності в табл.
10—13 (форми облікових регістрів).
|
|
|
ДОДАТКИ ДО ЗАВДАННЯ
Додаток 1 (до операції 2)
Дані для складання акта приймання-передачі
основних засобів
(ф. № ОЗ-1) та заповнення інвентарної картки обліку основних засобів (ф. №
ОЗ-7)
Оприбуткування на баланс горизонтального
токарного напівавтомата, одержаного під заводу «Квазар» у порядку безоплатної
передачі за дозволом регіонального відділення Фонду державного майна України №
635 від 28 листопада 20__ р., оформленого актом прийняття-передачі основних
засобів № 156 від 4 грудня 200_ р, комісією, призначеною наказом директора
заводу Смирнова Б. А. від 9 грудня 20__ р. № 408 у складі головного
механіка Іванова С. М. (голова), начальника цеху № 1 Новіченка О. Я.,
механіка цеху Шубіна А. Н. та інженера техвідділу Зінченка В. М.
Об’єкту присвоєно інвентарний номер 1437, шифр
аналітичного рахунка — 0119. Дата виготовлення верстата 199_ р.; паспорт —
19828. В експлуатації заводу «Квазар» верстат перебував 2 роки. Початкова
вартість верстата — 1080000 грн. Сума зносу, нарахована за час експлуатації, —
120000 грн. На час приймання в експлуатацію токарний верстат знаходився в цеху
№ 1. Технічним умовам експлуатації верстат відповідає; доробки не вимагаються.
Результати випробувань: верстат придатний до
експлуатації. Висновок комісії: токарний верстат передати в експлуатацію і
прийняти на баланс. Додаток — паспорт № 19828.
Верстат прийнято начальником цеху № 1
Новіченком О. Я.: здано інженером техвідділу Зінченком В. М.
На прийнятий в експлуатацію верстат
бухгалтером Яковенком Д. І. відкрито інвентарну картку обліку основних засобів
№ 1437 і 5 грудня 200__ р. зроблено бухгалтерський запис на оприбуткування
об’єкта в склад основних засобів, про що в акті приймання-передачі зроблена
відповідна відмітка. Акт підписано головним бухгалтером Грінченком В. Д.
Додаток 2 (до операції 9)
Дані для складання акта ліквідації основних
засобів (ф. № ОЗ-4)
Комісія у складі головного механіка Іванова С.
М. (голова), начальника цеху № 1 Новіченка О. Я., інженера з обладнання Борисова В. Ф.,
призначена наказом директора заводу Смирнова Б. А. від 20 грудня 20__
р. № 161, провела огляд зубофрезерного напівавтомата 5А312, інвентарний номер
0210 і дійшла висновку про необхідність його ліквідації у зв’язку з повним зношенням
і непридатністю до дальшої експлуатації; конструкція — застаріла, ремонт —
недоцільний. Об’єкт надійшов на підприємство 13 років тому (15 грудня 198_ р.,
введений в експлуатацію 20 грудня 198_ р.).
Початкова вартість токарного напівавтомата —
6000 грн, сума нарахованого зносу за час експлуатації — _____ грн (визначити
самостійно).
Висновок комісії: токарний напівавтомат
підлягає демонтажу і здачі як металобрухт.
Затрати під час демонтажу токарного верстата
становили 100 грн (нараховано підрядній організації. Одержаний металобрухт за
накладною № 79 здано на склад і оприбутковано за ціною можливої реалізації
на суму 150 грн.
В інвентарній картці бухгалтером Яковенком Д.
І. зроблена відмітка про ліквідацію токарного верстата 25 грудня 20__р.
Акт про ліквідацію підписано головним бухгалтером
Грінченком В. Д.
Додаток 3 (до операції 36)
Дані для розрахунку заробітної плати
робітникам, зайнятим виробництвом виробів А
За нарядом на підрядні роботи бригаді № 3 за
виконання роботи належить заробітна плата, суму якої необхідно визначити за даними
табл. 8.
Таблиця 8
|
Табельний номер
|
Прізвище
та ініціали
|
Розряд
|
Годинна
тарифна ставка
|
Відпрацьовано годин
|
|
611
|
Іванов П. С.
|
VI
|
3,07
|
170
|
|
612
|
Самійленко В. І.
|
VI
|
3,07
|
150
|
|
613
|
Козак А. В.
|
V
|
3,12
|
170
|
|
706
|
Борисов Г. Д.
|
ІІІ
|
2,81
|
160
|
|
715
|
Незенко М. Ф.
|
IV
|
2,93
|
170
|
|
720
|
Антонов О. І.
|
IV
|
2,93
|
170
|
|
725
|
Кравченко Л. С.
|
III
|
2,72
|
170
|
|
803
|
Яковенко Д. Р.
|
ІІ
|
1,65
|
170
|
Додаток 4 (до операції 37)
Дані для розрахунку заробітної плати за час
чергової відпустки
Робітникові Самійленко В. І. за наказом
керівника надано чергову відпустку на 24 робочих днів.
Сукупний дохід робітника за останні 12 місяців
наведений в табл. 9.
Таблиця 9
|
Шифр оплати
|
Вид оплати (доходу)
|
Сума, грн
|
|
05
|
Заробіток за основними відрядними розцінками
|
23100
|
|
07
|
Доплати у зв’язку зі змінами умов роботи
|
200
|
|
28
|
За роботи, виконані в позаурочний час
|
100
|
|
38
|
Допомога по тимчасовій непрацездатності
|
600
|
|
39
|
Одноразові винагороди
|
500
|
|
50
|
Компенсація за невикористану відпустку
|
700
|
|
61
|
Доходи (дивіденди) по акціях
|
800
|
|
65
|
Винагорода за підсумками роботи підприємства
за рік
|
1600
|
|
Разом
|
27600
|
Примітка. До середнього заробітку при
нарахуванні заробітної плати за час чергової відпустки не включаються:
компенсація за невикористану відпустку, доходи (дивіденди) по акціях;
одноразові винагороди.
Додаток 5 (до операції 38)
Дані для нарахування допомоги по тимчасовій
непрацездатності
За даними табеля обліку робочого часу та
листка про тимчасову непрацездатність медичної установи робітник Борисов
Г. Д. у грудні хворів 10 робочих днів. Безперервний стаж роботи — 7 років.
Заробіток робітника за останні 2 місяці перед місяцем захворювання (жовтень,
листопад) наведені в табл. 10.
Таблиця 10
|
Вид заробітку
|
Сума, грн
|
|
За основними відрядними розцінками
|
770
|
|
За роботи, виконані в позаурочний час
|
120
|
|
Одноразові винагороди
|
100
|
|
Допомога по тимчасовій непрацездатності
|
60
|
|
Разом
|
1050
|
За попередні два місяці робітником
відпрацьовано 50 робочих днів.
Примітка. До середнього заробітку при
нарахуванні допомоги по тимчасовій непрацездатності не включаються суми
заробітку за роботи, виконані в позаурочний час, а також раніше виплачена
допомога по тимчасовій непрацездатності.
Додаток 6 (до операції 42)
Дані для розрахунку утримань із заробітної
плати і складання розрахунково-платіжної відомості
За даними розрахунку заробітної плати і премій
робітникам бригади, здійсненого в табл. 2 (форми облікових регістрів), виконати
розрахунок утримань із заробітку прибуткового податку з доходів громадян, що
підлягає перерахуванню до бюджету, суми аліментів із заробітку Самійленка В. І.
(в розмірі 25\% заробітку після вирахування прибуткового податку) та інших,
передбачених чинним законодавством, обов’язкових утримань із заробітної плати.
Розрахунок виконати, враховуючи ставки
прогресивного оподаткування доходів громадян, установлені Указом Президента
України з
1 жовтня 1995 р. табл. 11.
Таблиця 11
|
Місячний сукупний
оподатковуваний дохід, грн
|
Ставки та розміри податку
|
|
До 17
|
Не оподатковується
|
|
Від 17 до 85
|
10\% з доходу, що перевищує 17
|
|
Від 85 до 170
|
6,80 + 15\% доходу, що перевищує 85
|
|
Від 170 до 1020
|
19,55 + 20\% доходу, що перевищує 170
|
|
Від 1020 до 1700
|
189,55 + 30\% доходу, що перевищує 1020
|
|
Вище 1700
|
393,55 + 40\% доходу, що перевищує 1700
|
|
Читать: Тема 1. предмет І метод бухгалтерського облІку
