Бухгалтерський облік виконання бюджетів - Навчальний посібник (Желюк Л. О., Іванечко Ю. М., Лучко М. Р.)
4.3. здійснення операцій за доходами бюджету
Доходи бюджету – усі податкові, неподаткові й інші
надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством
України (у т. ч. трансферти, дарунки, гранти).
Доходи бюджету класифікують за такими розділами:
- податкові надходження;
- неподаткові надходження;
- доходи від операцій з капіталом;
- трансферти.
До податкових надходжень належать загальнодержавні
та місцеві податки, збори й інші обов’язкові платежі, які отримуються
відповідно до чинних законодавчих актів (податок на прибуток, податок з
власників транспортних засобів, плата за використання природних ресурсів,
податок на додану вартість, акцизний збір, плата за торговий патент та ліцензії,
митні збори, плата за оформлення документів, місцеві податки та збори тощо).
До неподаткових надходжень належать доходи від власності та
підприємницької діяльності, адміністративні збори і платежі, доходи від
некомерційного та побічного продажу, надходження від штрафів і фінансових
санкцій, інші неподаткові надходження (кошти від реалізації конфіскованого
митними органами майна, надходження кредиторської та депонентської
заборгованості, щодо яких минув строк позовної давності, доходи від операцій з
іноземною валютою).
Доходи від операцій з капіталом формуються за рахунок
продажу землі, нематеріальних активів і державних запасів товарів, а також
надходження від продажу основного капіталу.
Трансферти – кошти, одержані від інших органів
державної влади,
органів влади АРК, органів місцевого самоврядування,
інших держав чи
міжнародних
організацій на безоплатній і безповоротній основі. До офіційних трансфертів
належать дотації, субвенції тощо.
Доходи бюджету складаються із загального та спеціального
фонду. При цьому, до спеціального фонду належать бюджетні призначення на
видатки за рахунок конкретно визначених джерел надходжень, а також гранти або
дарунки (вартісний вимірник), одержані на конкретну мету. Відповідно до цього
всі інші надходження вважаються доходами загального фонду.
Згідно із структурою бюджетної системи України доходи
бюджету розподіляються на доходи державного та місцевого бюджету.
Надходження в державний бюджет здійснюються через органи
Державного казначейства України. Тобто, кошти від платників податків спершу
надходять на рахунки відділень (управлінь) ДКУ, а після цього останніми
перераховуються у ГУДКУ.
Операції за доходами формуються за наступною схемою:
Дт “Рахунок класу 1 “Активи” Кт “Рахунок класу 3 “Кошти
бюджетів та розпорядників бюджетних коштів”;
Дт 6911 Кт “Рахунок класу 6 “Доходи бюджету”.
Операції за доходами державного бюджету, як видно із
вищеописаної кореспонденції рахунків, тісно пов’язані із класом 1 “Активи”
Плану рахунків. Хоча в описаних нижче прикладах головним чином використовується
лише рахунок 1111 “Єдиний казначейський рахунок”, проте це не єдиний рахунок,
що може використовуватись у зазначених операціях. У таб. 4.3. “Перелік рахунків
за надходженнями до державного бюджету” систематизовано рахунки,
які можливо використовувати в кореспонденції.
Таблиця 4.3.
Перелік рахунків за надходженнями до державного бюджету
Код рахунку
|
Назва рахунка
|
Зміст рахунку
|
1111
|
Єдиний казначейський рахунок
|
Для обліку коштів на рахунках ДКУ, які
відкриті в НБУ
|
1121
|
Рахунок Державного
казначейства в НБУ для виплати готівкових коштів
|
Для обліку коштів, які направляються на виплату
готівки
|
1122
|
Інші рахунки Державного
казначейства
|
Для обліку коштів на інших рахунках у НБУ
|
1211
|
Кореспондентські рахунки
Державного казначейства в інших банках-резидентах
|
Для обліку коштів на рахунках ДКУ, які відкриті в
інших банках-резидентах
|
1212
|
Кореспондентські рахунки
Державного казначейства в інших банках-нерезидентах
|
Для обліку коштів на рахунках ДКУ, які відкриті в
інших банках-нерезидентах
|
1221
|
Рахунки установ та організацій,
які утримуються за рахунок державного бюджету,
в установах банків
|
Для обліку коштів розпорядників, які не знаходяться на
казначейському обслуговуванні
|
1222
|
Інші рахунки Державного
казначейства в установах банків
|
Для обліку коштів розпорядників, які не
перейшли на функціонування СЕП НБУ
|
1223
|
Рахунки Державного
казначейства в установах банків для виплати готівкових
коштів
|
Для обліку коштів, що направляються
розпорядникам на виплату готівки
|
1241
|
Дебіторська заборгованість за
операціями з готівкою
|
Для відображення дебіторської
заборгованості за операціями з готівкою
|
1242
|
Інша дебіторська заборгованість
за операціями з банками
|
Для відображення іншої дебіторської
заборгованості за операціями з готівкою
|
Крім того, операції із надходження коштів до ГУДКУ
супроводжуються проведеннями із застосуванням рахунків управлінського та
позабалансового обліку; в частині управлінського обліку за отриманими коштами
від нижчестоящих органів ДКУ, а в частині позабалансового щодо виконання
планових показників за доходами бюджету.
Нижче відображено типову кореспонденцію з обліку доходів
бюджету. У таблицях жирним курсивом показано операції із надходження
доходів у головне управління Державного казначейства України від його
адміністративно-територіальних відділень (управлінь).
4.3.1. Здійснення операцій за доходами загального фонду
державного бюджету
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Файл початкових
платежів від АРМ-
2
|
Надходження доходів до загального фонду
державного бюджету на рахунок управління
ДК
|
1111
6911
|
3111
6111
|
2
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Зарахування в кінці дня доходів на “котловий”
рахунок
|
3111
|
3112
|
3
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Надходження коштів від управлінь ДК до
ДКУ
|
1111
8921
9911
|
3112
8121
9311
|
4
|
Платіжний документ органу
ДК
|
Повернення зайво або помилково сплачених платникам
податків, зборів та платежів
|
3111
6111
|
1111
6911
|
5
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Зараховано надані кошти загального фонду на
особові рахунки розпорядників
Зараховано надані кошти загального фонду на
|
1111
1111
|
3511
3513
|
|
|
зведені особові рахунки розпорядників (КФК
не зазначається)
Зараховано надані кошти загального фонду на реєстраційні
рахунки розпорядників (ВДК – безбалансове)
Зараховано надані кошти загального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – безбалансове)
|
1111
1111
9211
9213
9261
9263
|
3521
3523
9921
9921
9921
9921
|
6
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Зараховано надані кошти загального фонду на
реєстраційні рахунки розпорядників (ВДК – на балансі УДК)
Зараховано надані кошти загального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – на балансі УДК)
|
1711
1711
9211
9261
|
3521
3523
9921
9921
|
7
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Зараховано надані кошти на рахунки
розпорядників, які не знаходяться на
казначейському обслуговуванні
|
1221
9211
9261
|
3611
9921
9921
|
4.3.2. Здійснення операцій за доходами спеціального фонду
державного бюджету
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли доходи спеціального фонду
державного бюджету
|
1111
6911
|
3121
6112
|
2
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Зарахування в кінці дня коштів на “котловий”
рахунок
|
3121
|
3122
|
3
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Отримано кошти ДКУ від управлінь ДК
|
1111
8921
9911
|
3122
8122
9312
|
4
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний
документ органу
ДК
|
Повернено зайво або помилково сплачені кошти
спеціального фонду державного бюджету
|
3121
6112
|
1111
6911
|
5
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Зараховано надані кошти спеціального фонду
на особові рахунки розпорядників
Зараховано надані кошти спеціального фонду на зведені
особові рахунки розпорядників (КФК не зазначається)
Зараховано надані кошти спеціального фонду
|
1111
1111
1111
|
3512
3514
3522
|
|
|
на реєстраційні рахунки розпорядників (ВДК –
безбалансове)
Зараховано надані кошти спеціального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – безбалансове)
|
1111
9212
9214
|
3524
9921
9921
|
6
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Зараховано надані кошти спеціального фонду
на реєстраційні рахунки розпорядників (ВДК –
на балансі УДК)
Зараховано надані кошти спеціального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – на балансі УДК)
|
1711
1711
9212
|
3522
3524
9921
|
7
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Зараховано надані кошти на рахунки
розпорядників, які не знаходяться на
казначейському обслуговуванні
|
1221
9212
|
3611
9921
|
4.3.3. Здійснення операцій щодо повернення бюджетних
кредитів державного бюджету
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли кошти від погашення
довгострокових бюджетних кредитів загального
фонду
|
1111
4421
7921
|
3113
1512
7131
|
2
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли кошти від погашення
короткострокових бюджетних кредитів загального
фонду
|
1111
4421
7921
|
3113
1511
7131
|
3
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли відсотки за користування кредитом,
які зараховуються до загального фонду
|
1111
6911
|
3111
6111
|
4
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Зарахування в кінці дня коштів на “котловий”
рахунок
|
3113
3111
|
3112
|
5
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли кошти від погашення
довгострокових бюджетних кредитів спеціального
фонду
|
1111
4422
7921
|
3123
1512
7132
|
6
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли кошти від погашення
короткострокових бюджетних кредитів спеціального
фонду
|
1111
4422
7921
|
3123
1511
7132
|
7
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли відсотки за користування кредитом,
які зараховуються до спеціального фонду
|
1111
6911
|
3121
6112
|
8
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Зарахування в кінці дня коштів на “котловий”
рахунок
|
3121
3123
|
3122
|
9
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Отримано кошти ДКУ від управлінь ДК
|
1111
8921
9911
1111
|
3112
8121
9311
3122
|
|
|
|
8921
9911
|
8122
9312
|
10
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний
документ органу
ДК
|
Повернено зайво або помилково сплачені суми щодо погашення
довгострокових і короткострокових бюджетних кредитів загального фонду
|
3113
1512
1511
7131
|
1111
4421
4421
7921
|
11
|
Висновок органу податкової
служби, платіжний документ органу ДК
|
Повернено зайво або помилково сплачені суми щодо погашення
довгострокових і короткострокових бюджетних кредитів спеціального фонду
|
3123
1512
1511
7132
|
1111
4422
4422
7921
|
За умов розміщення депозитів за коштами державного бюджету
замість рахунка 15 “Надані бюджетні кредити” використовуватимуться субрахунки
рахунка 13 “Розміщені депозити”. Так, для відображення розміщення
короткострокових, середньострокових і довгострокових депозитів використовуються
наступні субрахунки:
1311 – короткострокові депозити державного бюджету,
розміщені в НБУ;
1312 – середньострокові депозити державного бюджету,
розміщені в
НБУ;
1313 – довгострокові депозити державного бюджету, розміщені
в НБУ;
1314 – прострочена заборгованість за депозитами державного
бюджету,
розміщеними в НБУ;
1315 – депозити державного бюджету до запитання, розміщені в
НБУ;
1321 – інші короткострокові депозити державного бюджету;
1322 – інші середньострокові депозити державного бюджету;
1323 – інші довгострокові депозити державного бюджету;
1324 – прострочена заборгованість за іншими депозитами
державного бюджету;
1325 – інші депозити державного бюджету до запитання;
1326 – гарантійні депозити та грошове покриття в банках.
4.3.4. Доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним
фондами державного бюджету
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли доходи, які підлягають розподілу між
загальним і спеціальним фондами
|
1111
6911
|
3131
6113
|
2
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Зарахування в кінці дня коштів на “котловий”
рахунок
|
3131
|
3132
|
3
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Отримано кошти ДКУ від управлінь ДК
|
1111
8921
|
3132
8123
|
4
|
Меморіальний документ ДКУ
|
Проведено розмежування між загальним і спеціальним
фондами
|
3132
6911
9911
|
3111
3121
6111
6112
9311
9312
|
5
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний
документ органу
ДК
|
Повернено зайво або помилково сплачені кошти, які
підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами державного бюджету
|
3131
6113
|
1111
6911
|
4.3.5. Доходи, що розподіляються між державним і місцевими
бюджетами
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Файл початкових
платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли доходи, які підлягають розподілу між
державним і місцевим бюджетами
|
1111
6911
|
3311
6211
|
2а
|
Меморіальний документ органу ДК
|
Проведено розмежування між державним і місцевим
бюджетами (здійснено зарахування до загального фонду державного бюджету)
|
3311
6911
3311
6911
|
3111
6111
3121
6112
|
2б
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Проведено розмежування між державним і
місцевим бюджетами (здійснено зарахування до місцевого
бюджету – виконання місцевих бюджетів здійснюється через органи ДК)
|
3311
--------
-
6911
9911
9911
|
3141
3151
3161
3321
6121
6122
6123
6221
9321
9322
|
2в
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Проведено розмежування між рівнями бюджету
(виконання місцевих бюджетів здійснюється через органи
ДК)
|
3321
6911
|
3141
6121
|
3
|
Меморіальний
документ органу
ДК
|
Зараховано до загального фонду державного бюджету
розподілені кошти
|
3111
3121
|
3112
3122
|
4
|
Файл початкових
|
Отримано кошти ДКУ від управлінь ДК
|
1111
|
3112
|
|
платежів від
СЕП НБУ
|
|
8921
9911
1111
8921
9911
|
8121
9311
3122
8122
9312
|
5
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний
документ органу
ДК
|
Повернено зайво або помилково сплачені кошти, які
підлягають розподілу між державним і місцевим бюджетами
|
3311
6211
|
1111
6911
|
4.3.6. Здійснення операцій за коштами, тимчасово
віднесеними на
доходи державного бюджету
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Файл початкових платежів від СЕП НБУ
|
Надійшли кошти, тимчасово віднесені на
доходи державного бюджету, що підлягають розподілу
Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
|
1111
6911
1111
6911
|
3411
6411
3412
6412
|
2а
|
Меморіальний документ органу ДК
|
Проведено розподіл коштів, тимчасово
віднесених на доходи державного бюджету
|
3411
_ _ _ _
6911
|
3111
3121
3512
3522
6111
6112
|
2б
|
Меморіальний документ органу ДК
|
Проведено розподіл коштів, тимчасово
віднесених на доходи державного бюджету (виконання
місцевих бюджетів здійснюється через органи ДК)
|
3411
6911
|
3141
6121
|
3
|
Меморіальний документ органу ДК
|
Проведено розподіл інших коштів, тимчасово віднесених на
доходи державного бюджету
|
3412
6911
|
3111
3121
6111
6112
|
4
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний
документ органу
ДК
|
Повернено зайво або помилково сплачені
кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджету
|
3411
3412
6411
|
1111
1111
6911
|
Окрім вищезазначених видів доходу до державного бюджету,
можуть використовуватись ще й інші джерела його поповнення:
141 (1411) – цінні папери в активі державного бюджету;
163
“Інші активи державного бюджету”, 1631 – товарно-матеріальні цінності в активі
державного бюджету. Субрахунок призначений для обліку ТМЦ зарахованих в рахунок
сплати податків.
Для обліку коштів, що знаходяться в дорозі, призначено
субрахунки 1611 “Кошти загального фонду державного бюджету в дорозі” та 1612
“Кошти спеціального фонду державного бюджету в дорозі”.
Для обліку зобов’язань використовуються субрахунки рахунків
167 “Зобов’язання інших органів Державного казначейства” і 168 “Інші
зобов’язання органів Державного казначейства”.
4.3.7. Здійснення операцій за доходами загального фонду
місцевого бюджету
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Платіжні
доручення платників податків
|
Надійшли доходи загального фонду місцевих бюджетів
|
1111
6911
9911
|
3141
6121
9321
|
2
|
Меморіальні
документи фінансових органів
|
Зарахування отриманих доходів, які
направляються на здійснення видатків
|
3141
|
3142
|
3
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний документ фінансового органу
|
Повернено зайво або помилково сплачені
кошти загального фонду місцевого бюджету
|
3141
6121
|
1111
6911
|
4
|
Платіжні
доручення платників податків
|
Надійшли доходи загального фонду місцевих бюджетів, які
не знаходяться на казначейському обслуговуванні
|
1231
6911
9911
|
3141
6121
9321
|
5
|
Меморіальні
документи фінансових органів
|
Зарахування отриманих доходів, які
направляються на здійснення видатків
|
3141
|
3142
|
6
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний документ фінансового органу
|
Повернено зайво або помилково сплачені кошти
загального фонду місцевого бюджету, який не знаходиться на казначейському
обслуговуванні
|
3141
6121
|
1231
6911
|
7
|
Розпорядження фінансового органу
|
Зараховано надані кошти загального фонду на особові
рахунки розпорядників (ВДК – безбалансове)
Зараховано надані кошти загального фонду на реєстраційні
рахунки розпорядників (ВДК – безбалансове)
Зараховано надані кошти загального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – безбалансове)
|
1111
1111
1111
9221
9223
9271
9273
|
3531
3541
3543
9921
9921
9921
9921
|
8
|
Розпорядження
фінансового органу
|
Зараховано надані кошти загального фонду на
особові рахунки розпорядників (ВДК – на балансі
УДК)
|
1711
9223
9263
|
3531
9921
9921
|
9
|
Розпорядження фінансового органу
|
Зараховано надані кошти загального фонду на
реєстраційні рахунки розпорядників (ВДК – на балансі УДК)
Зараховано надані кошти загального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – на балансі УДК)
|
1711
1711
9221
9271
|
3541
3543
9921
9921
|
10
|
Розпорядження
фінансового органу
|
Зараховано надані кошти на рахунки
розпорядників, які не знаходяться на
казначейському обслуговуванні
|
1232
9221
9271
|
3621
9921
9921
|
4.3.8. Здійснення операцій за доходами спеціального фонду
місцевого бюджету
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Платіжні
доручення платників податків
|
Надійшли доходи спеціального фонду місцевих бюджетів
|
1111
6911
9911
|
3151
6122
9322
|
2
|
Меморіальні
документи фінансових органів
|
Зарахування отриманих доходів, які
направляються на здійснення видатків
|
3151
|
3152
|
3
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний документ фінансового органу
|
Повернено зайво або помилково сплачені
кошти спеціального фонду місцевого бюджету
|
3151
6122
|
1111
6911
|
4
|
Платіжні доручення
платників податків
|
Надійшли доходи спеціального фонду місцевих бюджетів,
які не знаходяться на казначейському обслуговуванні
|
1231
6911
9911
|
3151
6122
9322
|
5
|
Меморіальні
документи фінансових органів
|
Зарахування отриманих доходів, які
направляються на здійснення видатків
|
3151
|
3152
|
6
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний документ фінансового органу
|
Повернено зайво або помилково сплачені кошти спеціального
фонду місцевого бюджету, який не знаходиться на казначейському обслуговуванні
|
3151
6122
|
1231
6911
|
7
|
Розпорядження фінансового органу
|
Зараховано надані кошти спеціального фонду
на особові рахунки розпорядників (ВДК –
безбалансове)
Зараховано надані кошти спеціального фонду на реєстраційні
рахунки розпорядників (ВДК – безбалансове)
Зараховано надані кошти спеціального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – безбалансове)
|
1111
1111
1111
9222
9224
|
3532
3542
3544
9921
9921
|
8
|
Розпорядження
фінансового органу
|
Зараховано надані кошти спеціального фонду
на особові рахунки розпорядників (ВДК – на балансі УДК)
|
1711
9224
|
3532
9921
|
9
|
Розпорядження фінансового органу
|
Зараховано надані кошти спеціального фонду
на реєстраційні рахунки розпорядників (ВДК –
на балансі УДК)
Зараховано надані кошти спеціального фонду на рахунки
одержувачів на виконання окремих програм (ВДК – на балансі УДК)
|
1711
1711
9222
|
3542
3544
9921
|
10
|
Розпорядження
фінансового органу
|
Зараховано надані кошти на рахунки
розпорядників, які не знаходяться на
казначейському обслуговуванні
|
1232
9222
|
3621
9921
|
4.3.9. Доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним
фондами місцевого бюджету, що не знаходяться на казначейському обслуговуванні
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Платіжні
доручення платників податків
|
Надійшли доходи, які підлягають розподілу між
загальним і спеціальним фондами місцевого бюджету
|
1231
6911
|
3161
6123
|
2
|
Меморіальний документ
|
Проведено розподіл коштів між загальним і спеціальним
фондами
|
3161
6911
|
3141
3151
6121
6122
|
|
|
|
9911
|
9321
9322
|
3
|
Меморіальні
документи фінансових органів
|
Зарахування отриманих доходів, які
направляються на здійснення видатків
|
3141
3151
|
3142
3152
|
4
|
Висновок органу
податкової служби, платіжний документ фінансового органу
|
Повернено зайво або помилково сплачені кошти, які
підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами місцевого бюджету
|
3161
6123
|
1231
6911
|
4.3.10. Здійснення операцій за коштами, тимчасово
віднесеними на доходи місцевого бюджету, що не знаходяться на казначейському
обслуговуванні
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Платіжні
доручення платників податків
|
Надійшли кошти, тимчасово віднесені на
доходи місцевого бюджету
|
1231
6911
|
3421
3422
6421
6422
|
2
|
Меморіальний документ
|
Проведено розподіл коштів, тимчасово
віднесених на доходи місцевого бюджету
|
3421
6911
|
3141
3151
6121
6122
|
3
|
Меморіальний
документ
|
Перераховано тимчасово утримувані кошти за
призначенням
|
3421
3422
|
1231
|
4
|
Висновок органу податкової
служби, платіжний документ фінансового органу
|
Повернено зайво або помилково сплачені кошти, які
тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету
|
3421
3422
6421
6422
|
1231
6911
|
4.3.11. Здійснення операцій щодо повернення наданих з
місцевого бюджету кредитів, які не знаходиться на казначейському обслуговуванні
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Креди т
|
1
|
Платіжні документи
|
Повернуто короткостроковий бюджетний
кредит наданий за рахунок коштів загального фонду
|
1231
4431
7921
|
3143
1521
7231
|
Продовження табл.
2
|
Платіжні документи
|
Повернуто короткостроковий бюджетний
кредит, наданий за рахунок коштів
спеціального фонду
|
1231
4432
7921
|
3153
1521
7232
|
3
|
Платіжні документи
|
Повернуто довгостроковий бюджетний кредит,
наданий за рахунок коштів загального фонду
|
1231
4431
7921
|
3143
1522
7231
|
4
|
Платіжні документи
|
Повернуто довгостроковий бюджетний кредит,
наданий за рахунок коштів спеціального фонду
|
1231
4432
7921
|
3153
1522
7232
|
5
|
Платіжні документи
|
Надійшли відсотки за користування кредитом,
які зараховуються до загального фонду
місцевого бюджету
|
1231
6911
9911
|
3141
6121
9321
|
6
|
Платіжні документи
|
Надійшли відсотки за користування кредитом,
які зараховуються до спеціального фонду
місцевого бюджету
|
1231
6911
9911
|
3151
6122
9322
|
7
|
Первинні
документи
|
Зараховано повернений кредит і відсотки до
загального фонду місцевого бюджету
|
3143
3141
|
3142
|
8
|
Первинні
документи
|
Зараховано повернений кредит та відсотки до
спеціального фонду місцевого бюджету
|
3153
3151
|
3152
|
Як і за коштами державного бюджету, за коштами місцевого
бюджету можуть здійснюватись депозитні вклади, повернення яких
відображатиметься аналогічно до повернення наданих кредитів. Проте для
відображення таких операцій замість субрахунків рахунка 15 “Надані бюджетні
кредити” використовуватимуться наступні субрахунки рахунка 13 “Розміщені
депозити”:
1331 – короткострокові депозити місцевого бюджету, розміщені
в НБУ;
1332 – середньострокові депозити місцевого бюджету,
розміщені в НБУ;
1333 – довгострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в
НБУ;
1334 – прострочена заборгованість за депозитами місцевого
бюджету,
розміщеними в НБУ;
1335 – депозити місцевого бюджету до запитання, розміщені в
НБУ;
1341 – інші короткострокові депозити місцевого бюджету;
1342 – інші середньострокові депозити місцевого бюджету;
1343 – інші довгострокові депозити місцевого бюджету;
1344 – прострочена заборгованість за іншими депозитами
місцевого бюджету;
1345 – інші депозити місцевого бюджету до запитання.
4.3.12. Здійснення операцій за міжбюджетними трансфертами за
умови, що місцевий бюджет не знаходиться на казначейському обслуговуванні
№
з/п
|
Підстава
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Платіжні доручення
|
Надійшла дотація, субвенція місцевому
бюджету з державного за коштами загального фонду
|
1231
6911
|
3141
6121
|
2
|
Меморіальні
документи фінансових органів
|
Зарахування отриманих доходів, які
направляються на здійснення видатків
|
3141
|
3142
|
3
|
Платіжні
доручення
|
Надійшла дотація місцевому бюджету з
державного за коштами спеціального фонду
|
1231
6911
|
3151
6122
|
4
|
Меморіальні
документи фінансових органів
|
Зарахування отриманих доходів, які
направляються на здійснення видатків
|
3151
|
3152
|
У вищеописаній кореспонденції рахунків за надходженнями до
місцевого бюджету увагу головним чином зосереджено на операціях за
доходами за умови, що місцевий бюджет не знаходиться на казначейському
обслуговуванні. У випадку виконання місцевих бюджетів через систему Державного
казначейства виникає лише одна відмінність – надходження відображатимуться не
за субрахунками рахунка 123 “Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів”, а за
субрахунками, які передбачені для виконання державного бюджету через СЕП НБУ
(аналогічно до виконання державного бюджету).
З метою кращої деталізації активів місцевого бюджету
передбачено додатково ряд рахунків, які не відображені у прикладах:
164 “Кошти місцевого бюджету в дорозі”
1641 “Кошти загального фонду місцевого бюджету в дорозі”
1642 “Кошти спеціального фонду місцевого бюджету в дорозі”;
166 “Інші активи місцевого бюджету”
1661 “Кошти місцевого бюджету, заблоковані на рахунках”
1662 “Товарно-матеріальні цінності в активі місцевого бюджету”.
Призначення їх аналогічне однойменним рахункам з виконання
державного бюджету.
|