Ô³íàíñîâèé îáë³ê â Óêðà¿í³ - Íàâ÷àëüíèé ïîñ³áíèê (Ëåíü Â.Ñ.)

11.2. çàäà÷³ äëÿ ðîçâ’ÿçàííÿ

 

Çàäà÷à 11.1. ϳäïðèºìñòâî À âèêóïèëî 35 \% ïðîñòèõ àêö³é ï³äïðèºìñòâà Á çà 480 òèñ. ãðí. Çà ðåçóëüòàòàìè ðîêó ï³äïðèº- ìñòâî Á îãîëîñèëî 200 òèñ. ãðí. ÷èñòîãî ïðèáóòêó,  ç ÿêîãî 60 òèñ. ãðí. âèïëàòèëî ï³äïðèºìñòâó À.

³äîáðàçèòè îïåðàö³¿  ó áóõãàëòåðñüêîìó  îáë³êó.

Âèð³øåííÿ çàäà÷³  11.1

Ïðèäáàííÿ êîðïîðàòèâíèõ ïðàâ, â³äïîâ³äíî äî Ï(ñ)ÁÎ 2 “Áàëàíñ” â³äíîñèòüñÿ  äî ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é.  Çã³äíî  ç ï. 4

Ï(ñ)ÁÎ 12 ô³íàíñîâ³ ³íâåñòèö³¿ ïåðâ³ñíî îö³íþþòüñÿ òà â³äîá- ðàæàþòüñÿ ó áóõãàëòåðñüêîìó  îáë³êó  çà ñîá³âàðò³ñòþ.  Ñî- á³âàðò³ñòü ô³íàíñîâî¿ ³íâåñòèö³¿ ñêëàäàºòüñÿ  ç ö³íè ¿¿ ïðèäáàí- íÿ, êîì³ñ³éíèõ  âèíàãîðîä, ìèòà, ïîäàòê³â,  çáîð³â, îáîâ’ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â òà ³íøèõ âèòðàò, áåçïîñåðåäíüî ïîâ’ÿçàíèõ ç ïðèäáàí- íÿì ô³íàíñîâî¿  ³íâåñòèö³¿.

Çàâäÿêè ïðèäáàííþ ïîíàä 35 \% àêö³é îá’ºêòà ³íâåñòóâàí- íÿ, ³íâåñòîð  ìຠíà íüîãî ñóòòºâèé âïëèâ. Îòæå  îáë³ê  òàêèõ ³íâåñòèö³é ñë³ä âåñòè çà ìåòîäîì ó÷àñò³ â êàï³òàë³.

Ô³íàíñîâ³  ³íâåñòèö³¿, ùî îáë³êîâóþòüñÿ çà ìåòîäîì ó÷àñò³ â êàï³òàë³, íà äàòó áàëàíñó â³äîáðàæàþòüñÿ  çà âàðò³ñòþ, ùî âèç- íà÷àºòüñÿ ç óðàõóâàííÿì çì³íè  çàãàëüíî¿ âåëè÷èíè âëàñíîãî êàï³òàëó îá’ºêòà ³íâåñòóâàííÿ, êð³ì òèõ, ùî º ðåçóëüòàòîì îïå- ðàö³é  ì³æ ³íâåñòîðîì  ³ îá’ºêòîì ³íâåñòóâàííÿ.

Áàëàíñîâà âàðò³ñòü ô³íàíñîâèõ  ³íâåñòèö³é  çá³ëüøóºòüñÿ (çìåíøóºòüñÿ) íà ñóìó, ùî º ÷àñòêîþ ³íâåñòîðà â ÷èñòîìó ïðè- áóòêó (çáèòêó) îá’ºêòà ³íâåñòóâàííÿ çà çâ³òíèé ïåð³îä, ³ç âêëþ-

 

÷åííÿì ö³º¿ ñóìè äî ñêëàäó äîõîäó (âòðàò) â³ä ó÷àñò³ â êàï³òàë³. Îäíî÷àñíî áàëàíñîâà  âàðò³ñòü ô³íàíñîâèõ  ³íâåñòèö³é  çìåí- øóºòüñÿ íà ñóìó âèçíàíèõ äèâ³äåíä³â â³ä îá’ºêòà ³íâåñòóâàííÿ (ï. 4 Ï(ñ)ÁÎ 12).

Ó îáë³êó ³íâåñòîðà áóäóòü çðîáëåí³ òàê³  ïðîâîäêè:

 

roCno)JapChKa onepau:iH

,lleoeT

Kpe)JHT

Cy  a

Ky   eHO    pOCTi aKUii aCOUi  OBaHOrO

i    p  EMCTBa (>20 \% IJ(C)  0 12)

141

311

480000

i  O6pa   eHO qaCTKy B   p  6yTKy   i    p  EMCTBa

3a MeTO  OM yqaCTi B Ka  iTa i (200000 · 0,35)

141

721

70000

721

793

70000

3MeHIIIeHO qaCTKy yqaCTi  B Ka  iTa  i Ha CyMy

OTp  MaH  x   Bi  eH  iB

373

141

60000

0Tp  MaHi       Bi  eH

311

373

60000

 

 

Çàäà÷à 11.2. ϳäïðèºìñòâî “À”  êóïóº  çà íîì³íàëüíîþ  âàðò³- ñòþ 35 \% ïðèâ³ëåéîâàíèõ  10 \% àêö³é  ï³äïðèºìñòâà  “Á”  çà

240 òèñ. ãðí.

Çà ðåçóëüòàòàìè ðîêó ï³äïðèºìñòâî “Á”  îãîëîñèëî 100 òèñ. ãðí.  ÷èñòîãî ïðèáóòêó  òà ñïëàòèëî ï³äïðèºìñòâó  “À”  íàëåæíó ñóìó äèâ³äåíä³â.

³äîáðàçèòè îïåðàö³¿  íà ðàõóíêàõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.

 

Âèð³øåííÿ çàäà÷³  11.2

Ïðèäáàííÿ êîðïîðàòèâíèõ ïðàâ, â³äïîâ³äíî äî Ï(ñ)ÁÎ 2 “Áàëàíñ” â³äíîñèòüñÿ  äî ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é.  Çã³äíî  ç ï. 4

Ï(ñ)ÁÎ 12 ô³íàíñîâ³ ³íâåñòèö³¿ ïåðâ³ñíî îö³íþþòüñÿ òà â³äîá- ðàæàþòüñÿ ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó  çà ñîá³âàðò³ñòþ. Ñî- á³âàðò³ñòü ô³íàíñîâî¿ ³íâåñòèö³¿ ñêëàäàºòüñÿ ç ö³íè ¿¿ ïðèäáàí- íÿ, êîì³ñ³éíèõ  âèíàãîðîä, ìèòà, ïîäàòê³â,  çáîð³â, îáîâ’ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â òà ³íøèõ âèòðàò, áåçïîñåðåäíüî ïîâ’ÿçàíèõ ç ïðèäáàí- íÿì ô³íàíñîâî¿  ³íâåñòèö³¿.

Çàêîíîì Óêðà¿íè  “Ïðî ö³íí³ ïàïåðè ³ ôîíäîâó á³ðæó” â³ä

18.06.91 ¹1201-XII âèçíà÷åíî, ùî âëàñíèêè ïðèâ³ëåéîâàíèõ àêö³é íå ìàþòü ïðàâà íà ó÷àñòü â óïðàâë³íí³ òîâàðèñòâîì (ñò. 4), à òîìó ³íâåñòîð, ÿêèé ïðèäáàâ ëèøå ïðèâ³ëåéîâàí³ àêö³¿, íå ìຠñóòòºâîãî âïëèâó íà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâà, ÿêå ³íâåñòóºòüñÿ.

 

Ó çâ’ÿçêó ç öèì, ³íâåñòèö³ÿ áóäå â³äîáðàæåíà íà ñóáðàõóíêó 143 “²íø³ ³íâåñòèö³¿  íåïîâ’ÿçàíèì ñòîðîíàì”.

Ïðèâ³ëåéîâàí³  àêö³¿  ìîæóòü âèïóñêàòèñÿ ³ç ô³êñîâàíèì ó

ïðîöåíòàõ äî ¿õ íîì³íàëüíî¿  âàðòîñò³ ùîð³÷íî  âèïëà÷óâàíèì äèâ³äåíäîì.  Âèïëàòà äèâ³äåíä³â  ïðîâàäèòüñÿ ó ðîçì³ð³,  çàçíà- ÷åíîìó â àêö³¿, íåçàëåæíî â³ä ðîçì³ðó îäåðæàíîãî òîâàðèñòâîì ïðèáóòêó ó â³äïîâ³äíîìó ðîö³. Ó òîìó ðàç³ êîëè ïðèáóòîê â³äïîâ³äíîãî ðîêó º íåäîñòàòí³ì,  âèïëàòà äèâ³äåíä³â ïî ïðè- â³ëåéîâàíèõ  àêö³ÿõ  ïðîâàäèòüñÿ çà ðàõóíîê ðåçåðâíîãî ôîíäó.

ßêùî ðîçì³ð äèâ³äåíä³â, ùî ñïëà÷óþòüñÿ àêö³îíåðàì,  ïî ïðîñòèõ àêö³ÿõ ïåðåâèùóº ðîçì³ð  äèâ³äåíä³â ïî ïðèâ³ëåéîâà- íèõ àêö³ÿõ,  âëàñíèêàì îñòàíí³õ ìîæå ïðîâàäèòèñÿ äîïëàòà äî ðîçì³ðó äèâ³äåíä³â, âèïëà÷åíèõ ³íøèì  àêö³îíåðàì.

Ó îáë³êó ³íâåñòîðà áóäóòü çðîáëåí³ òàê³  ïðîâîäêè:

 

roCno)JapChKa onepau:iH

,lleoeT

Kpe)JHT

Cy  a

IJp    6aHi  p  Bi  e  OBaHi aKUii

143

311

240000,00

apaxOBaHi     Bi  eH  Ha  p  Bi  e  OBaHi aKUii

(240000 · 10 \%)

373

731

24000,00

0Tp  MaHi       Bi  eH

311

373

24000,00

,l.Oxi C     CaH           Ha <PiHaHCOB            pe3y hTaT

731

792

24000,00

 

 

Çàäà÷à 11.3. ϳäïðèºìñòâî “À”  ³íâåñòóº  òèì÷àñîâî â³ëüí³ êîøòè â îáë³ãàö³¿ ï³äïðèºìñòâà “Á”. 1.05.200_ ð. âîíî ïðèäáàëî

200 îáë³ãàö³é ïî 940 ãðí., íîì³íàëîì ïî 1000 ãðí., ñòàâêà â³äñîò- êà – 10 \% , â³äñîòêè ñïëà÷óþòüñÿ 4 ðàçè íà ð³ê – 1.04, 1.07, 1.10,

1.01. Áðîêåðñüêà êîì³ñ³ÿ 700 ãðí. Ñòðîê ïîãàøåííÿ îáë³ãàö³é –

1 ñ³÷íÿ  íàñòóïíîãî ðîêó.

³äîáðàçèòè âñ³ ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ áóõãàëòåðñüêèìè ïðî- âîäêàìè.

 

Âèð³øåííÿ çàäà÷³ 11.31

Ô³íàíñîâ³  ³íâåñòèö³¿ ïåðâ³ñíî îö³íþþòüñÿ òà â³äîáðàæàþòü- ñÿ â îáë³êó çà ñîá³âàðò³ñòþ (ï. 4 Ï(ñ)ÁÎ 12). Îáë³ãàö³ÿ º ô³íàí- ñîâîþ ³íâåñòèö³ºþ, ÿêà óòðèìóºòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì äî ¿¿ ïîãà-

 

1   Äèâ.  òàêîæ îá´ðóíòóâàííÿ  çàäà÷³  9.8.

 

øåííÿ ³ íà äàòó áàëàíñó â³äîáðàæàºòüñÿ çà àìîðòèçîâàíîþ ñî- á³âàðò³ñòþ.

Äëÿ ðîçðàõóíêó àìîðòèçàö³¿ âèêîðèñòîâóºòüñÿ ìåòîä åôåê-

òèâíî¿ ñòàâêè â³äñîòêà. Àìîðòèçóºòüñÿ äèñêîíò àáî ïðåì³ÿ, ùî º ð³çíèöåþ  ì³æ ñîá³âàðò³ñòþ  òà âàðò³ñòþ  ïîãàøåííÿ ïðîòÿãîì ïåð³îäó ç äàòè ïðèäáàííÿ äî äàòè ïîãàøåííÿ. Ñóìà àìîðòèçàö³¿ äèñêîíòó àáî ïðå쳿  íàðàõîâóºòüñÿ îäíî÷àñíî ç íàðàõóâàííÿì â³äñîòêà òà â³äîáðàæàºòüñÿ ó ñêëàä³ ³íøèõ ô³íàíñîâèõ  äîõîä³â àáî âèòðàò.

Ó çâ’ÿçêó ç òèì, ùî ³íâåñòèö³ÿ  ïîãàøàºòüñÿ ó ñòðîê äî îä- íîãî ðîêó,  âîíà â³äíîñèòüñÿ äî ïîòî÷íèõ.

Äèñêîíò ñòàíîâèòü 11300 ãðí. (200 · 1000 – 200 · 940 +700). Êâàðòàëüíà ñòàâêà â³äñîòêà ñêëàäຠ2,5 \% (10 \% : 4). ³äñîòêè ç äàòè ïðèäáàííÿ áóäóòü ñïëà÷åí³ òðè÷³. Åôåêòèâíà  ñòàâêà â³äñîòêà  äîð³âíþº:

 

(200000 . 0,025) + (11300) : 3 "" 4,511\% (200000 + 188700) : 2

 

Òàáëèöÿ ðîçðàõóíêó àìîðòèçàö³¿  äèñêîíòó

 

 

 

,llaTa

 

o  iHaJihHa

Cy  a si)JCoTKa, rpH.

Cy   a si)JCoTKa Ja

e   eKTHsHoiO CTasKoiO, rpH.

Cy   a

a   opTHJau:ii

)JHCKoHTy, rpH.

 

A   opTHJosaHa CooisapTiCTh iHseCTHu:ii, rpH.

01.05.200_

x

x

x

188700,00

01.07.200_

5000

8512,26

3512,26

192212,26

01.10.200_

5000

8670,69

3670,69

195882,95

01.01.200_+1

5000

9117,05

4117,05*

200000,00

Pa3OM

15000

26300,00

11300,00

x

* îñòàíí³é ïåð³îä ïðîñòàâëÿºòüñÿ çàëèøêîâà ñóìà.

 

Ó îáë³êó ³íâåñòîðà áóäóòü çðîáëåí³ òàê³  ïðîâîäêè:

 

roCno)JapChKa onepau:iH

,lleoeT

Kpe)JHT

Cy  a

01.05.200_

3a    aqeHO 3a O6  iraUii

333

311

188000,00

0Tp  MaHO O6  iraUii

352

333

188000,00

i  O6pa   eHO 3a6OprOBaHiCTh  3a  OC   yr

6pOKepa

352

685

700,00

C    aqeHO 6pOKepy

685

311

700,00

 

roCno)JapChKa onepau:iH

,lleoeT

Kpe)JHT

Cy  a

01.07.200_

apaxOBaHi  Bi  COTK    3a O6  iraUi  M

373

732

5000,00

CyMa Bi  COTKiB 3a O6 iraUi  M    C      CaHa Ha

<PiHaHCOB pe3y hTaT

732

792

5000,00

i  HeCeHO Ha 36i hIIIeHH   BapTOCTi iHBeCT  Uii

aMOpT  3aUiIO         CKOHTy

352

733

3512,26

CyMa aMOpT  3aUii  CKOHTy C      CaHa Ha

<PiHaHCOB pe3y hTaT

733

792

3512,26

a  i  III Bi  COTK

311

373

5000,00

01.10.200_

apaxOBaHi  Bi  COTK    3a O6  iraUi  M

373

732

5000,00

CyMa Bi  COTKiB 3a O6 iraUi  M    C      CaHa Ha

<PiHaHCOB pe3y hTaT

732

792

5000,00

i  HeCeHO Ha 36i hIIIeHH   BapTOCTi iHBeCT  Uii

aMOpT  3aUiIO         CKOHTy

352

733

3670,69

CyMa aMOpT  3aUii  CKOHTy C      CaHa Ha

<PiHaHCOB pe3y hTaT

733

792

3670,69

a  i  III Bi  COTK

311

373

5000,00

01.01.200_+1

apaxOBaHi  Bi  COTK    3a O6  iraUi  M

373

732

5000,00

CyMa Bi  COTKiB 3a O6 iraUi  M    C      CaHa Ha

<PiHaHCOB pe3y hTaT

732

792

5000,00

i  HeCeHO Ha 36i hIIIeHH   BapTOCTi iHBeCT  Uii

aMOpT  3aUiIO         CKOHTy

352

733

4117,05

CyMa aMOpT  3aUii  CKOHTy C      CaHa Ha

<PiHaHCOB pe3y hTaT

733

792

4117,05

a  i  III Bi  COTK

311

373

5000,00

IJOraIIIeHO O6  iraUii

311

352

200000,00

 

 

Çàäà÷à 11.4. ϳäïðèºìñòâî “À” êóïèëî 3 òèñ. àêö³é ï³äïðèº- ìñòâà “Á” ïî ö³í³ 25 ãðí. çà øòóêó. Áðîêåðñüêà êîì³ñ³ÿ 650 ãðí. Äîëÿ êóïëåíèõ àêö³é ó ñòàòóòíîìó êàï³òàë³ ï³äïðèºìñòâà “Á” ñêëàäຠ5 \%.

Íà ê³íåöü  ðîêó ðèíêîâà âàðò³ñòü  àêö³é  ï³äïðèºìñòâà  “Á”

ï³äâèùèëàñü äî 32 ãðí. çà îäíó.

Îö³íèòè  ïîðòôåëü ö³ííèõ  ïàïåð³â.  Çàïèñàòè ïðîâîäêè.

Âèð³øåííÿ çàäà÷³  11.4

Ô³íàíñîâ³  ³íâåñòèö³¿ ïåðâ³ñíî îö³íþþòüñÿ òà â³äîáðàæàþòü- ñÿ â îáë³êó çà ñîá³âàðò³ñòþ (ï. 4 Ï(ñ)ÁΠ 12). Ô³íàíñîâ³ ³íâåñ- òèö³¿ (êð³ì ³íâåñòèö³é,  ùî óòðèìóþòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì  äî ¿õ

 

ïîãàøåííÿ àáî îáë³êîâóþòüñÿ çà ìåòîäîì ó÷àñò³ â êàï³òàë³)  íà äàòó áàëàíñó îáë³êîâóþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ (ï.  8

Ï(ñ)ÁÎ 12).

Ñóìà çá³ëüøåííÿ  àáî çìåíøåííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ ô³íàí- ñîâèõ ³íâåñòèö³é íà äàòó áàëàíñó (êð³ì ³íâåñòèö³é, ùî îáë³êî- âóþòüñÿ çà ìåòîäîì ó÷àñò³ â êàï³òàë³) â³äîáðàæàºòüñÿ ó ñêëàä³ ³íøèõ  äîõîä³â àáî ³íøèõ  âèòðàò â³äïîâ³äíî.

Ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü – ñóìà, çà ÿêîþ ìîæå áóòè çä³éñíåíèé îáì³í àêòèâó, àáî îïëàòà çîáîâ’ÿçàííÿ  â ðåçóëüòàò³ îïåðàö³¿ ì³æ îá³çíàíèìè,  çàö³êàâëåíèìè  òà íåçàëåæíèìè ñòîðîíàìè (ï.  4

Ï(ñ)ÁÎ 19).

Ðèíêîâà âàðò³ñòü ô³íàíñîâî¿ ³íâåñòèö³¿ – ñóìà , ÿêó ìîæíà îòðèìàòè â³ä ïðîäàæó ô³íàíñîâî¿ ³íâåñòèö³¿ íà àêòèâíîìó ðèí- êó (ï. 4 Ï(ñ)ÁÎ 12).

Âðàõîâóþ÷è, ùî çä³éñíåíà ³íâåñòèö³ÿ  íå äîçâîëÿº çä³éñíþ- âàòè ñóòòºâèé âïëèâ íà ï³äïðèºìñòâî, ÿêå  ³íâåñòóºòüñÿ, îáë³ê òàêî¿ ³íâåñòèö³¿  âåäóòü íà ñóáðàõóíêó 143 “²íâåñòèö³¿  íåïîâ’ÿ- çàíèì ñòîðîíàì”.

Ó îáë³êó ³íâåñòîðà áóäóòü çðîáëåí³ òàê³  ïðîâîäêè:

 

roCno)JapChKa onepau:iH

,lleoeT

Kpe)JHT

Cy  a

3a    aqeHO 3a aKUii (3000 · 25)

333

311

75000,00

0Tp  MaHO aKUii

143

333

75000,00

i  O6pa   eHO 3a6OprOBaHiCTh  3a  OC   yr

6pOKepa

143

685

650,00

C    aqeHO 6pOKepy

685

311

650,00

a   aTy 6a aHCy BapTiCTh <PiHaHCOBOi iHBeCT  Uii

OOUiHeHa   O C   paBe        BOi BapTOCTi (3000 · 32 –

75000 – 650)

143

746

20350,00

HIII     Oxi  C     CaH             Ha <PiHaHCOB  pe3y hTaT

746

793

20350,00

 

 

Çàäà÷à 11.5. ϳäïðèºìñòâî ³íâåñòóº òèì÷àñîâî â³ëüí³ êîøòè â îáë³ãàö³¿ ³íøîãî ï³äïðèºìñòâà.  1.05.2005 ð. âîíî ïðèäáàëî 200 îáë³ãàö³é ïî 1050 ãðí., íîì³íàëüíà  âàðò³ñòü ÿêèõ  ïî 1000 ãðí., ñòàâêà â³äñîòêà  – 10 \% ð³÷íèõ,  ñòðîê ïîãàøåííÿ îáë³ãàö³é  –

01.01.2006  ð., â³äñîòêè ñïëà÷óþòüñÿ 4 ðàçè íà ð³ê – 1.04, 1.07,

1.10, 1.01. Áðîêåðñüêà êîì³ñ³ÿ – 500 ãðí.

 

³äîáðàçèòè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè ãîñïîäàðñüê³ îïå- ðàö³¿ íà êîæíó äàòó.

Âèð³øåííÿ çàäà÷³  11.5

Ïðè âèð³øåíí³ çàäà÷³ ñë³ä êåðóâàòèñü Ï(ñ)ÁΠ 12 “Ô³íàíñîâ³ ³íâåñòèö³¿”,  çàòâåðäæåíîãî íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà  ô³íàíñ³â  Óê- ðà¿íè â³ä 26 êâ³òíÿ 2000 ðîêó ¹91. Çã³äíî ç ï. 4 öüîãî ñòàíäàð- òó ô³íàíñîâ³  ³íâåñòèö³¿  ïåðâ³ñíî îö³íþþòüñÿ òà â³äîáðàæàþòü- ñÿ ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó çà ñîá³âàðò³ñòþ.  Ó  ï. 10 âêàçàíî, ùî ô³íàíñîâ³ ³íâåñòèö³¿, ùî óòðèìóþòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì äî ¿õ ïîãàøåííÿ, â³äîáðàæàþòüñÿ íà äàòó áàëàíñó çà àìîðòèçîâàíîþ ñîá³âàðò³ñòþ  ô³íàíñîâèõ  ³íâåñòèö³é.

гçíèöÿ ì³æ ñîá³âàðò³ñòþ òà âàðò³ñòþ ïîãàøåííÿ ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é  (äèñêîíò àáî ïðåì³ÿ  ïðè ïðèäáàíí³)  àìîðòèçóºòüñÿ ³íâåñòîðîì ïðîòÿãîì ïåð³îäó ç äàòè ïðèäáàííÿ äî äàòè ¿õ ïîãà- øåííÿ çà ìåòîäîì åôåêòèâíî¿ ñòàâêè â³äñîòêà. Ïðèêëàä âèçíà- ÷åííÿ ñóìè àìîðòèçàö³¿  äèñêîíòó,  ïðå쳿  òà àìîðòèçîâàíî¿ ñî- á³âàðòîñò³ ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é çà ìåòîäîì åôåêòèâíî¿ ñòàâêè â³äñîòêà íàâåäåíî â äîäàòêó 1 äî Ïîëîæåííÿ  (ñòàíäàðòó)  12.

Ñóìà àìîðòèçàö³¿ äèñêîíòó àáî ïðå쳿 íàðàõîâóºòüñÿ îäíî- ÷àñíî ç íàðàõóâàííÿì â³äñîòêà (äîõîäó  â³ä ô³íàíñîâèõ  ³íâåñ- òèö³é), ùî ï³äëÿãຠîòðèìàííþ, òà â³äîáðàæàºòüñÿ ó ñêëàä³ ³íøèõ ô³íàíñîâèõ äîõîä³â àáî ³íøèõ ô³íàíñîâèõ âèòðàò ç îäíî÷àñíèì çá³ëüøåííÿì àáî çìåíøåííÿì  áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é  â³äïîâ³äíî.

Ïåðâ³ñíà âàðò³ñòü ³íâåñòèö³¿ äîð³âíþº  210500 ãðí. (200  ·

1050 +500).

Íîì³íàëüíà  âàðò³ñòü ³íâåñòèö³¿ 200000 ãðí. (200 ·  1000). Êâàðòàëüíà ñòàâêà â³äñîòêà – 2,5 \% (10 : 4).

Ó çâ’ÿçêó ç òèì, ùî ñòðîê ïîãàøåííÿ ³íâåñòèö³¿ íå ïåðåâè- ùóº îäèí ð³ê, âîíà â³äíîñèòüñÿ  äî ïîòî÷íèõ.

Åôåêòèâíà  ñòàâêà â³äñîòêà  ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ôîðìóëîþ

 

(H   .

E          =

) + (H

(U n  + H

- U n ) : T

) : 2

 

äå Íâ – íîì³íàëüíà âàðò³ñòü ö³ííîãî ïàïåðó, ùî ï³äëÿãຠïî- ãàøåííþ;

 

Öï – ö³íà ïðèäáàííÿ ö³ííîãî ïàïåðó;

Ôñ  – íîì³íàëüíà  ñóìà â³äñîòêà;

(Íâ – Öï) – äèñêîíò, ÿêùî Íâ > Öï; ïðåì³ÿ, ÿêùî Íâ > Öï;

Ò – ñòðîê â³ä äàòè ïðèäáàííÿ äî äàòè ïîãàøåííÿ (ïåð³îä³â

ïîãàøåííÿ).

 

E          = (200000 . 0,025) + (200000 - 210500) : 3 "" 0,0073 (200000 + 210500) : 2

Íîì³íàëüíà  ñóìà â³äñîòêà ñòàíîâèòü 200000 ·  0,025 = 5000 ãðí. êîæåí êâàðòàë.

Ó çâ’ÿçêó ç òèì, ùî ³íâåñòèö³ÿ  ïîãàøàºòüñÿ ó ñòðîê äî îä- íîãî ðîêó,  âîíà â³äíîñèòüñÿ äî ïîòî÷íèõ.

 

Ðîçðàõóíîê àìîðòèçàö³¿ ïðå쳿 çà ³íâåñòèö³ÿìè â îáë³ãàö³¿

 

 

 

,llaTa

 

o  iHaJihHa

Cy   a si)JCoT- Ka, rpH.

 

Cy  a si)JCoTKa Ja e  eKTHsHoiO CTasKoiO, rpH.*

Cy  a a  o- pTHJau:ii npe   ii , rpH.

A  opTHJosaHa CooisapTiCTh iHseCTHu:i  , rpH.**

01.05.2005

 

 

 

210500,00

01.07.2005

5000

1536,65

<\/a>") //-->