Фінанси підприємства - Навчальний посібник (Власова Н.О.)

4.3. загальнІ принципи ведення касових операцІй пІдприЄмством. призначення та структура звІту про рух грошових коштІв

 

Підприємства для зберігання коштів і здійснення всіх видів банківських операцій відкривають рахунки в банках. Кожне під- приємство може відкривати два і більше поточних рахунків у на- ціональній валюті та рахунки в іноземній валюті.

 

Касові операції підприємства пов’язані як із прийняттям, так і з видачею готівки. Порядок ведення касових операцій реґламентується Національним банком України та поширюється на всі підприємства незалежно від форм власності  і   виду  діяльності,  а   також  на  фізичних  осіб —   суб’єктів підприємницької діяльності (крім банків і підприємств зв’язку).

Види банківських рахунків підприємства

 

У національній валюті         В іноземній валюті

 

 

— поточні  рахунки,  що  відкриваються  для зберігання грошових коштів та здійснення всіх видів банківських операцій;

— бюджетні   рахунки,   що   відкриваються підприємствам, яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів для цільового їх використання;

— кредитні  рахунки,  що  відкриваються  в

будь-якій установі банку, котра має право видавати кредити;

— депозитні рахунки, що відкриваються між власником рахунка та установою банку на визначений строк

— поточні;

— розподільчі;

— кредитні;

— депозитні (вкладні)

 

 

 

Ліміти залишку готівки в касі — гранична сума грошових активів (або їх норматив у днях до  обороту), яка може знаходитися на підприємстві у формі готівки; визначається для кожного підприємства комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, відстані його від установи банку, розміру касових оборотів, установлених строків і порядку передавання готівки в банк.

 

Відповідно до міжнародних облікових стандартів звіт про рух коштів входить до складу фінансової звітності підприємства на правах основного документа поряд з бухгалтерським балансом і звітом про фінансові результати. Українські підприємства складають «Звіт про рух грошових коштів».

 

Завдання фінансового менеджменту полягаэ у виявленні при- чин розбіжностей між рухом вартості та рухом грошей, оцінці розкритих фактів і розробці заходів щодо усунення наявних не- доліків.

 

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про надходження та вибуття грошових коштів і їх еквівалентів підприємства за звітний період, і передбачає використання непрямого методу подання інформації про рух коштів.

 

Надходження

ВиБуття

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Прибуток  (збиток)  від  звичайної  діяль-

ності до оподаткування

 

 

Коригування на:

Коригування на:

амортизацію необоротних активів

збільшення забезпечень

зменшення забезпечень

прибуток  від  нереалізованих  курсових різниць

збиток від нереалізованих курсових різ-

ниць

прибуток від неопераційної діяльності

збиток від неопераційної діяльності

Витрати на сплату відсотків

 

Прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах

Збиток   від   операційної   діяльності   до зміни в чистих оборотних активах

Збільшення:

оборотних активів

Зменшення:

оборотних активів

витрат майбутніх періодів

витрат майбутніх періодів

Збільшення:

поточних зобов’язань

Зменшення:

поточних зобов’язань

доходів майбутніх періодів

доходів майбутніх періодів

Грошові кошти від операційної діяльності

Грошові кошти від операційної діяльності

Сплачені:

відсотки

податки на прибуток

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

Рух коштів від надзвичайних подій

Рух коштів від надзвичайних подій

Чистий рух коштів від операційної діяльності

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Реалізація:

фінансових інвестицій

Придбання:

фінансових інвестицій

необоротних активів

необоротних активів

майнових комплексів

майнових комплексів

Отримані:

відсотки

 

 

Інші платежі

дивіденди

Інші надходження

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

Рух коштів від надзвичайних подій

Рух коштів від надзвичайних подій

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження власного капіталу

Сплачені дивіденди

Отримані позики

Погашення позик

Інші надходження

Інші платежі

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

Рух коштів від надзвичайних подій

Рух коштів від надзвичайних подій

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

Чистий рух коштів за звітний період

Залишок коштів на початок року

 

Вплив  зміни  валютних  курсів  на  зали-

шок коштів

Вплив  зміни  валютних  курсів  на  зали-

шок коштів

Залишок коштів на кінець року

 

Рис. 4.4. Надходження та вибуття грошових коштів підприємства та їх еквівалентів у Звіті про рух грошових коштів

Визначення руху коштів в результаті операційної діяльності передбачає визначення суми чистого надходження (видатку) в результаті операційної діяльності шляхом послідовного коригування показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного в звіті про фінансові результати.

 

Визначення руху коштів в результаті інвестиційної діяльності визнача- ються на основі аналізу змін у статтях необоротних активів, поточних фінансових інвестицій та статей звіту про фінансові результати («Дохід від участі в капіталі», «Інші фінансові доходи», «Інші доходи», «Втрати від участі в капіталі», «Інші витрати»).

 

Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності відбувається на основі аналізу змін у статтях балансу за розділом «Власний капітал», «За- безпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання»,

«Поточні зобов’язання».

 

                   ПИТАННЯ ДЛЯ ПЕРЕВІРКИ ЗНАНЬ

 

1. Визначте сутність грошового потоку підприємства.

2. За якими ознаками класифікують грошові потоки підприємства?

3. Які фактори визначають структуру грошових потоків підпри-

ємства?

4. Які грошові розрахунки пов’язані з організацією основної діяль-

ності підприємства?

5. Чи впливають грошові надходження на фінансовий стан підпри-

ємства? Відповідь обґрунтуйте.

6. Визначте та дайте характеристику основним методам упорядку-

вання звітності про рух грошових коштів.

7. Визначте сутність готівкових та безготівкових розрахунків.

8. Які  форми  безготівкових  розрахунків  можуть  здійснюватися в

Україні?

9. Що являє собою платіжне доручення?

10. За якою схемою відбуваються розрахунки за допомогою платіж-

них доручень?

11. Що являє собою платіжна вимога-доручення?

12. Яким чином відбуваються розрахунки за платіжними вимогами-

дорученнями?

13. Окресліть етапи здійснення розрахунків за допомогою інкасо.

14. Що являє собою акредитив?

15. Наведіть приклади акредитивів.

16. Окресліть схему організації розрахунків за допомогою акредитиву.

17. Які реквізити містить чек?

18. Окресліть схему організації розрахунків за допомогою чеків.

19. Які функції виконує вексель?

20. За якою схемою відбувається обіг векселя?

21. Дайте  характеристику  основним  поняттям,  що   містяться  у

П(С)БО 4.

22. Визначте складові грошових потоків підприємства від операцій-

ної, інвестиційної та фінансової діяльності.

23. Окресліть основні етапи заповнення звіту про рух грошових ко-

штів відповідно до П(С)БО 4.

 

         ТЕСТОВИЙ КОНТРОЛЬ ДЛЯ ПЕРЕВІРКИ ЗНАНЬ

 

1. Грошовий потік підприємства являє сукупність розпо-

ділених у часі:

а) надходжень грошових коштів, що генеруються в процесі госпо-

дарської діяльності;

б) витрачання грошових коштів, що генеруються в процесі госпо-

дарської діяльності;

в) надходжень та витрачання грошових коштів, що генеруються в

процесі господарської діяльності;

г) надходжень та витрачання грошових коштів, що генеруються в

процесі фінансової діяльності.

 

2. До потоку грошових коштів, що формується в процесі операційної діяльності, не слід відносити:

а) грошові платежі постачальникам за товари та послуги;

б) кошти, що надходять від продажу товарів і надання послуг;

в) грошові надходження від емісії акцій;

г) грошові платежі працівникам підприємства.

 

3. До потоку грошових коштів, що формується в процесі інвестиційної діяльності, слід відносити:

а) кошти, що надійшли в результаті утворення боргових зобов’язань;

б) кошти, що направлені на погашення отриманих позик;

в) кошти, що надійшли від продажу товарів і надання послуг;

г) кошти, що надійшли від реалізації необоротних активів.

 

4. До потоку грошових коштів, що формується в результа-

ті фінансової діяльності, не слід відносити:

а) грошові кошти, що надійшли від реалізації необоротних активів;

б) надходження грошових коштів від емісії акцій;

в) кошти, що направлені на погашення отриманих позик;

г) кошти, що надійшли в результаті утворення боргових зобов’язань.

5. До зовнішніх факторів, що впливають на формування грошових потоків підприємства, не належать:

а) кон’юнктура товарного ринку;

б) система оподаткування підприємств;

в) життєвий цикл підприємства;

г) кон’юнктура фінансового ринку.

 

6. До внутрішніх факторів, що впливають на формування грошових потоків підприємства, не належать:

а) тривалість операційного циклу;

б) тривалість фінансового циклу;

в) життєвий цикл підприємства;

г) кон’юнктура товарного ринку.

 

7. За рахунок додаткової емісії акцій можна досягти:

а) зростання обсягу позитивного грошового потоку;

б) зниження обсягу позитивного грошового потоку;

в) зниження від’ємного грошового потоку;

г) розмір грошового потоку залишиться без змін.

 

8. Скорочення  обсягу  реальних  інвестиційних   програм сприятиме:

а) зниженню позитивного грошового потоку;

б) зростанню від’ємного грошового потоку;

в) зниженню від’ємного грошового потоку;

г) розмір грошового потоку залишиться без змін.

 

9. Якщо  платежі  здійснено шляхом  проведення відповід-

них записів за рахунками учасників, мають місце:

а) готівкові розрахунки;

б) безготівкові розрахунки.

 

10. Безготівкові розрахунки сприяють: а) збільшенню витрат виробництва; б)зменшенню витрат обігу;

в) збільшенню витрат обігу;

г) витрати господарюючого суб’єкта не залежать від виду розра-

хунків.

 

11. До безготівкових форм розрахунків належать:

а) розрахунки гривнями;

б) розрахунки в іноземній валюті;

в) розрахунки за допомогою кредитних карток;

г) розрахунки платіжними дорученнями.

12. Платіжний документ, який використовується для здій- снення примусового списання (стягнення) коштів із рахунків платників:

а) платіжна вимога-доручення;

б) платіжна вимога;

в) платіжне доручення;

г) вексель.

 

13. Наказ підприємства банку, що його обслуговує, про пе- рерахування певної суми коштів зі свого поточного рахунку на рахунок одержувача:

а) платіжна вимога;

б) платіжне доручення;

в) платіжна вимога-доручення;

г) вексель.

 

14. Письмове розпорядження документодавця банку, який веде його рахунок, сплатити документодержателю зазначену в документі суму коштів:

а) платіжна вимога;

б) платіжне доручення;

в) платіжна вимога-доручення;

г) розрахунковий чек.

 

15. Форма безготівкових розрахунків на національному та зовнішньому ринку через доручення про виплату банком пе- вної суми контрагенту, який виконав умови договору:

а) платіжна вимога;

б) платіжна вимога-доручення;

в) акредитив;

г) розрахунковий чек.

 

16. Письмове зобов’язання  чітко  встановленої  форми,  за яким  боржник  (документодавець) зобов’язується  сплатити кредитору (доументодержателю) зазначену в документі суму до певного строку:

а) вексель;

б) платіжна вимога;

в) акредитив;

г) платіжна вимога-доручення.

 

17. Еквіваленти грошових коштів характеризуються, як:

а) довгострокові високоліквідні фінансові інвестиції, вільно конвер-

товані у певні суми коштів, що характеризуються незначним ризиком

зміни вартості;

 

81

 

б) короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, вільно кон- вертовані у певні суми коштів, що характеризуються незначним ризи- ком зміни вартості;

в) фінансові інвестиції, що характеризуються значним ризиком змі-

ни вартості;

г) будь-які інвестиції, що характеризуються незначним ризиком змі-

ни вартості.

 

18. У звіті про рух грошових коштів (відповідно до П(С)БО

4) інформацію подано:

а) з урахуванням методу оцінки грошового потоку у часі, а саме: по-

точний грошовий потік, майбутній грошовий потік;

б) з урахуванням достатності обсягу грошових потоків, а саме: над-

лишковий грошовий потік, дефіцитний грошовий потік;

в) з урахуванням виду господарської діяльності, а саме: грошовий

потік з операційної діяльності, грошовий потік з інвестиційної діяльно-

сті, грошовий потік із фінансової діяльності;

г) з урахуванням структури господарюючого суб’єкта, а саме: гро-

шовий потік по підрозділах та філіях підприємства.