Финансовый менеджмент и налогообложение организации - Учебное пособие (Левчаев П.А.)

11.2 транспортный налог

 

Транспортный налог − регио­нальный налог, заменивший налоги, служившие источниками образования дорожных фондов, зачислявшиеся в них в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в РФ. Плательщиками транспортного нало­га являются лица, на которых в соответствии с законодательст­вом РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения данным налогом.

Объекты налогообложения условно можно разделить на три группы:

1) наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и др.);

2) воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и др.);

3) водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).

Установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к объектам налогообложения. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для ис­пользования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), получен­ные (приобретенные) через органы социальной защиты населе­ния в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ве­дения или оперативного управления) организаций,  основным видом деятельности которых является осуществление пассажир­ских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специаль­ные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные маши­ны для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения ми­неральных удобрений, ветеринарной помощи, технического об­служивания),зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйствен­ных работах для производства сельскохозяйственной продук­ции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйст­венного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмот­рена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при усло­вии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выда­ваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицин­ской службы.

 Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, − как мощность двигателя транс­портного средства в лошадиных силах; В отношении воздушных транспортных средств, для ко­торых определяется тяга реактивного двигателя, − как паспорт­ная статическая тяга реактивного двигателя транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных транс­портных средств, для которых определяется валовая вмести­мость, − как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пп. 1, и 2, − как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в пп.1, и 2, налоговая база оп­ределяется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в п. 3  налоговая база определяется от­дельно. Налоговым периодом является ка­лендарный год.

Согласно общему правилу налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации в зави­симости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете на одну лошади­ную силу мощности двигателя транспортного средства, одну ре­гистровую тонну транспортного средства или единицу транс­портного средства.

Следует отметить, что субъектам Федерации предоставлено право увеличивать или уменьшать эти налоговые ставки, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Таблица 4.1. Ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (руб.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

5

7

10

15

30

Мотоциклы и мотороллеры с мошностью двигате­ля (с каждой лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 до 35 л. с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

 

2

4

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лоша­диной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

10

20

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно

 

 

5

8

10

13

17

 

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

5

10

Катера, моторные лодки и другие водные транс­портные сред

ства с мощностью двигателя (с каж­дой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

10

20

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой ло­шадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

25

50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых

определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны

валовой вместимости)

20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие

 двигатели (с каждой лошадиной силы)

25

Другие водные и воздушные транспортные средства не имеюшие

двигателей (с единицы транспортного средства)

200

Сумму налога, налогоплатель­щики исчисляют самостоятельно. Уплату налога производят налогоплательщики по месту на­хождения транспортных средств в порядке и сроки, которые ус­тановлены законами субъектов Федерации.