10.2 упрощенная система налогообложения

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает за­мену уплаты: налога на доход физических лиц (от занятия предпринимательской деятельностью); налога на имущество (используемого в предпринимательской деятельности); начисления во внебюджетные фонды (с доходов от предпринимательства и с выплат работникам),. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения не признаются плательщиками НДС кроме уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упро­щенную систему налогообложения, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и прочие налоги в со­ответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, пере­шедшие на упрощенную систему налогообложения, обеспе­чивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением зако­нодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представля­ют статистическую отчетность.

Плательщиками единого налога по результатам хозяйствен­ной деятельности являются организации и предприниматели  перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения могут быть:

- доходы;

- либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

При этом учитываются следующие доходы от предпринимательской деятельности:

− от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;

− внереализационные.

Состав расходов определен НК РФ. В частно­сти, к расходам, учитываемым при определении объекта на­логообложения, относятся:

− расходы на приобретение основных средств и немате­риальных активов;

− расходы на ремонт основных средств;

− арендные платежи;

− материальные расходы;

− расходы на оплату труда, выплату пособий по времен­ной нетрудоспособности;

− расходы на обязательное страхование работников и иму­щества;

− суммы НДС по приобретаемым работам, услугам;

− суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;

− расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;

− прочие расходы.

Выбор объекта налогообложения в упрощенной систе­ме осуществляется самим налогоплательщиком и не мо­жет меняться в течение всего срока применения упрощен­ной системы.

Налоговой базой признается либо денежное выражение доходов, либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

При определении даты получения доходов и осуществле­ния расходов применяется кассовый метод, т.е. датой по­лучения доходов признается день поступления средств на счета в банках (в кассу), получения имущества, работ, услуг и имущественных прав. Расходами налогоплательщика при­знаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчет­ными периодами являются первый квартал, полугодие и де­вять месяцев календарного года.

Ставки единого налога при упрощенной системе налого­обложения установлены в размере:

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При определении налоговой базы доходы и расходы оп­ределяются нарастающим итогом с начала налогового пери­ода.

В течение года по результатам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу. Их расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Организации представляют декларацию по налогу в сле­дующие сроки:

− по итогам отчетного периода − не позднее 25 дней со дня его окончания;

− по итогам налогового периода − не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.