1.4 информационная база финансового анализа

Под влиянием изменения экономических условий и перемен в бухгалтерском учете, связанных с его реформированием в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), меняются информационная база и содержание финансовой отчетности. Так, современный финансовый анализ основан на совокупном рассмотрении факторов внешней и внутренней среды, определяющих финансовое состояние предприятия. При этом внешние факторы, такие, как спрос на продукцию, положение предприятия на рынке, состояние рынка капитала и его влияние на финансы предприятий, которые по объективным причинам в традиционном анализе хозяйственной деятельности не учитывались, становятся предметом непосредственного рассмотрения аналитика.

Изменения информационной базы носят количественный и качественный характер.

Количественные изменения – связаны с увеличением объема раскрываемой в бухгалтерской отчетности информации. Это вытекает из соблюдения требования достоверного предоставления информации об имущественном и финансовом положении предприятия, так как одним из условий обеспечения достоверности информации является полнота ее представления.

Качественные изменения – связанны с переоценкой целей составления бухгалтерской отчетности и обеспечением возможности использования ее в процессе финансового анализа.

Основу информационной базы финансового анализа составляет бухгалтерская отчетность. С точки зрения обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, содержащая данные:

для принятия обоснованных управленческих решений области инвестиционной политики;

для оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;

для оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность – это система показателей, которые отражают имущественное и финансовое положение предприятия или организации на определенную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Так как финансовая отчетность должна удовлетворять информационные запросы и внутренних и внешних пользователей информации, то она является объектом государственного регулирования, и к ее составу и порядку предоставления предъявляются определенные требования.

В РФ состав и порядок предоставления финансовой отчетности регулируется ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением (Стандартом) бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) № 43н от 06.07.99 г., Приказом Минфина от 13.01.2000 г. Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, другими указаниями и инструкциями Минфина РФ. Финансовая отчетность составляется на основе общих правил, требований и принципов бухгалтерского учета. Отдельные принципы и порядок составления форм бухгалтерской отчетности конкретизируются в официальных ежегодных указаниях по заполнению годовых и квартальных форм.

По времени составления финансовая отчетность подразделяется на годовую и периодическую (промежуточную). Для всех организаций отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Организации обязаны в течение отчетного года составлять отчетность за месяц и квартал нарастающими итогами с начала года. Годовая отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, промежуточная – не позднее 30 дней по истечении отчетного периода. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным периодом может быть: полугодие, 9 месяцев. Внутренний анализ может осуществляться ежедневно: за 5, 10 и т.д. дней, в таком случае он называется оперативным анализом.

Для принятия управленческих решений необходимо иметь объективное и непредвзятое представление об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Поэтому основное требование к сведениям, содержащимся в финансовой отчетности, следующие: достоверность, полнота финансовой отчетности, целостность, нейтральность последовательность, сопоставимость ее показателей за данный отчетный период с показателями за предыдущий период, публичность.

Финансовая отчетность состоит из взаимосвязанных финансовых документов:

Годовая отчетность:

–          бухгалтерский баланс (форма № 1);

–          отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

–          отчет о движении капиталов (форма № 3);

–          отчет о движении денежных средств (форма № 4);

–          приложение к балансу (форма № 5);

–          аудиторское заключение, если предприятие по законодательству принадлежит аудиторской проверке (критерии деятельности экономических субъектов, по которым их финансовая отчетность принадлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, определены постановлением Правительства РФ);

–          пояснительная записка.

Квартальная отчетность включает: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Формы отчетности и порядок их заполнения утверждается Минфином РФ.

Приложения к балансу в предусмотренной табличной форме раскрывают минимально необходимые сведения о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также расшифровывает отдельные прибыли и убытки, и другую информацию.

Основным информативным документом финансовой отчетности является баланс.

Баланс – это таблица, в которой по состоянию на определенную дату (на первое число каждого квартала) отражается в денежном выражении состав и размещение средств имущества, и источники их образования, т.е. имущественное и финансовое положение организации. Он состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество (средства) организации. В пассиве – капитал и долговые обязательства (источники средств). Баланс составляется в стоимостном измерении, то есть все показатели баланса имеют денежную оценку.

Строение баланса:

Актив баланса состоит из двух разделов:

необоротные активы,

оборотные активы

(т.е. актив баланса отражает текущие активы, недвижимость, здания, оборудование и другие активы).

Пассив баланса состоит из трех разделов:

капитал и резервы (в т.ч. акционерный капитал),

долгосрочные обязательства,

краткосрочные обязательства.

Чтение баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия без расчетов аналитических показателей.

Значение баланса велико настолько, что аналитики называют анализ финансового состояния – анализом баланса.