29.4. налоговые преобразования в россии

Мировая хозяйственная практика показывает, что налоговая система должна постоянно меняться, совершенствоваться, приспосабливаться к новым условиям. Так, в США в 80-е годы прошли две налоговые реформы. Налоговым переустройст- вом занята Япония.

В России необходимость в налоговых переменах вызвана появлением рыночной экономики. Прежнее налоговое устройство сложилось в условиях командно- административной системы. Оно было направлено на централизованное распределение ресурсов, перекачку средств от хорошо работающих предприятий к работающим неэф- фективно. Налоги слабо стимулировали развитие научно-техническою прогресса, вне- дрение передовых технологий, мало помогали повышению эффективности производст- ва. Укоренилась практика частой отмены задолженности по налогам.

С переходом к рынку в России введена новая налоговая система. Она сориенти- рована на международные стандарты. За образец взят немецкий вариант налогооб- ложения.

Новая налоговая система нацелена на развитие в стране рыночных отношений. Она содержит рычаги, способствующие образованию различных форм частной соб- ственности и хозяйствования, развитию предпринимательских структур. Преду- смотрено льготное налогообложение малых предприятий, фермерских хозяйств.

Налогообложение рассчитано на поддержку экономического роста страны. Ус- тановлены льготы, направляемые на реконструкцию и модернизацию производства. Предусмотрены налоговые поощрения для тех, кто проявляет заботу о развитии

научно-технического прогресса. Введен инвестиционный кредит, согласно которо- му дается отсрочка от уплаты части налогов предприятиям, закупающим новое обо- рудование, несущим расходы по проведению научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ, по автоматизации и роботизации производственных про- цессов.

Учтены и социальные моменты. Если предприятие вкладывает средства на раз- витие социальной сферы (строит жилые дома, клубы, стадионы, открывает поли- клиники, библиотеки), то эта часть средств должна подпадать под льготное налого- обложение. Установлено, что необлагаемый налогом минимум доходов автоматиче- ски должен возрастать по мере роста темпов инфляции. Содержаться меры по соци- альной защите инвалидов, детей, студентов, многодетных матерей.

Однако в налогообложении не все учтено. Налоги тяжелым бременем ложатся на экономику и население (рис. 29.4).

По договору зарплата составляет

10000руб. (условно)

Налоги с фонда оплаты труда

Единый социальный налог - 2600 руб. (платит фирма)

На руки человек получает

8700 руб.

(10 000 руб. минус подоходный налог - 1300 руб.)

Налоги при покупке товаров и услуг

НДС на товары - 1044 руб.

Налоги и акцизы на алкоголь — 290 руб.

Налоги и акцизы на бензин - 1240 руб.

Все налоги - 6474 руб. (64,7\%) Располагаемая зарплата - 3526 руб.

Рис. 29.4. Виды налогообложения населения России

I. Применяется неоправданно большое количество налогов. Насчитывается свыше 40 федеральных и региональных, да еще примерно столько же местных. На-

лотовое законодательство чрезмерно перенасыщено. Действует более 4300 право- вых актов, являющиеся в основном документами не прямого действия, они обросли массой всяких инструкций и толкований, подчас противоречащих друг другу. Пред- приятия вынуждены держать дополнительные штаты, чтобы вести налоговое делопроизводство.

Парадокс состоит в том, что при таком обилии налогов основное поступления в бюджет обеспечивают всего лишь 7 налогов.

Негативное воздействие на развитие производства оказывает чрезмерно вы- сокая норма налоговых изъятий, доходящая в ряде случаев до 70 - 80\% доходов. Зафиксирован такой факт. Открыв предприятие, семья в течение месяца заработала 100 тыс. руб. С нее было удержано 19 налогов на общую сумму 109 тыс. руб. После этого семья ушла из законного бизнеса, переключилась на уличную торговлю, стала получать растущий доход.

Нормальной экономической деятельности мешает отсутствие налоговой ста- бильности. Налоги постоянно корректируются, уточняются, дополняются.

Термины и понятия

Акциз

Виды налогов

Дань

Десятина

Дифференциация налогов

Косвенные налоги

Кривая Лаффера

Местные налоги

Мытарь

Налоговая декларация

Налоговая инспекция

Налоговая система Налоговые льготы Налоговые отношения Налоговые сборы Налоговый сертификат Оброк Пошлина

Принципы налогообложения Прямые налоги Социальный налог Функции налогообложения

Контрольные вопросы:

Какова роль налогов в экономике страны?

Каким образом можно охарактеризовать содержание налоговых отноше-

ний?

В чем состоят функции налогов?

Что входит в понятие налоговой системы?

Каковы способы взимания налогов?

Какие налоги называют прямыми, а какие - косвенными?

Кто выплачивает подоходный налог?

Кто является плательщиком налога на добавленную стоимость?

Что понимается под нормой налоговых изъятий?

Чем определяются границы налогообложения?