1.4.   огляд фІнансових звІтІв банку: балансового звІту, звІту про фІнансовІ результати. головнІ елементи та облІковІ формули фІнансових звІтІв

Фінансова звітність  – це сукупність компонентів бухгалтерсьвої звіт- ності, складених на підставі даних фінансовго обліку, в яких узагаль- нено інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових потоків банку за звітній період.

До складу основної фінансової звітності входять:

�  Балансовий звіт;

�  Звіт про фінансові результати;

�  Звіт про рух грошових коштів;

�  Звіт про власний капітал.

Розглянемо структуру й основні формули перших двох звітів.

Баланс банку призначений  для надання інформації про фінансовий

стан банку на звітну дату, він відображає його активи, зобов’язання та власний капітал у грошовому вираженні на певну дату (рис. 1.3). Розуміння змісту і структури балансу та вміння  його читати є почат- ком для опанування особливостей обліку в банках.

Актив

Зобов’язання

Капітал

Рис. 1.3. Типова структура статей балансу

Облікова  формула бухгалтерського  балансу фіксує взаємозв’я- зок, що існує між його елементами:

Активи = Зобов’язання + Капітал + (Доходи – Витрати).  (1.1)

Активи – це ресурси, що контролюються  установою в резуль- таті попередніх дій і з яких передбачається  отримання майбутньої

економічної вигоди, яка врешті приведе до потоку грошових коштів для установи.

Зобов’язання – поточні обов’язки установи, що випливають з по- передніх дій, виконання яких пов’язане з відпливом ресурсів (активів).

Капітал – залишкова частка в активах після відрахування всіх зобов’язань.

Діяльність банку оцінюється у Звіті про фінансові результати (рис. 1.4). Звіт про фінансові результати надає інформацію про дохо- ди і витрати,  а також фінансовий результат господарської діяльності банку за певний звітний період. Складання цього звіту ґрунтується на принципах нарахування  та відповідності. Базовими елементами звіту є доходи і витрати.

Звіт про фінансові результати

Зіставляються доходи і витрати:

Прибуток від операцій

Прибуток  до оподаткування

– Податок на прибуток від діяльності, що триває

= Прибуток після оподаткування від діяльності, що триває

Рис. 1.4. Структура Звіту про фінансові результати

Облікова формула звіту про фінансові результати:

Доходи – Витрати = Фінансовий результат.         (1.2)

Доходи – це збільшення майбутніх економічних вигід протягом звітного періоду у формі припливу чи зростання активів, або змен- шення зобов’язань, що приводять до збільшення власного капіталу.

Витрати – зменшення майбутніх вигід у звітному періоді у фор- мі відпливу чи використання активів, або виникнення заборгованос- ті, що призводять до зменшення власного капіталу.

Прибуток (чи збиток) – економічний показник діяльності банку. Перевага доходів над витратами означає, що банк отримав при- буток. Якщо ж витрати переважають над доходами, банк зазнає збит- ків. Інформація про кінцевий фінансовий результат відображається

в балансі в розділі «Власний капітал».