11.2. змІст примІток до фІнансовоЇ звІтностІПримітки – це джерело додаткової інформації для розкриття та уточ- нення суми, змісту та класифікації операції, до якої вони належать. Усі примітки мають доводити до відома користувачів фінансової звітності не лише суми, а й методи їх розрахунків та оцінки. Приміт- ки є невід’ємною частиною річної фінансової звітності. У примітках до річної (консолідованої) фінансової звітності бан- ки, акції або боргові цінні папери яких відкрито продають і купують, а також банки, які перебувають у процесі випуску акцій або борго- вих цінних паперів на відкритий ринок цінних паперів, розкривають
інформацію за сегментами діяльності та географічними сегментами. Основою для визначення сегментів є внутрішня організаційна струк- тура та система внутрішньої звітності. У примітках розкривається ін- формація про склад активів і пасивів, доходів і витрат, позабалансових зобов’язань, операцій із довірчого управління, а також основні прин- ципи і методи облікової політики банку (материнського банку) та її зміни протягом звітного періоду, а також інша інформація, розкриття якої вимагається національними положеннями (стандартами) бухгал- терського обліку та міжнародними стандартами фінансової звітності. Зокрема, до фінансової звітності банків включаються такі при- мітки. І. Примітки до розкриття облікової політики та загальні відо- мості щодо банку � Примітка 1 «Облікова політика». Структура цієї примітки була розглянута раніше. � Примітка 2 «Економічне середовище, в умовах якого банк здійснює свою діяльність». У цій примітці надається інфор- мація щодо економічного середовища, в умовах якого він здійснює свою діяльність, і вплив цих умов на його фінансо- вий стан та результати діяльності. � Примітка 3 «Перехід на нові та переглянуті стандарти та тлумачення, що забезпечують контекст, у якому слід читати стандарти» надає таку інформацію щодо дати переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності, наводить пере- лік стандартів і тлумачень, які застосовуються банком або можуть бути застосовані надалі, та описує їхній вплив на об- лікову політику банку. У цій примітці банк має розкрити відомості стосовно узгодження власного капіталу та прибутків або збитків у фінансовій звітності за по- передні періоди з його власним капіталом та прибутками або збитками, розрахованими за міжнародними стандартами фінансової звітності. Банк подає пояснення щодо кожної статті звіту «Баланс» річного фінансового звіту, Звіту про фінансові результати, якщо застосуван- ня міжнародного стандарту фінансової звітності внесли суттєві змі- ни у фінансові звіти. ІІ. Примітки до розкриття статей звіту «Баланс» � Примітка 4 «Грошові кошти та їх еквіваленти». У таблицях роз- кривається інформація щодо структури грошових коштів та їх
еквівалентів, негрошових інвестиційних та фінансових опера- цій. Банк (материнський банк) наводить інформацію про суми грошових еквівалентів, що фактично були забезпечені цінни- ми паперами, придбаними за договорами репо, та суми цінних паперів, які банк (материнський банк) може продати чи пере- закласти. Наведені дані щодо інвестиційних та фінансових опе- рацій, які не потребували використання грошових коштів та їх еквівалентів і які не включені у Звіт про рух грошових коштів. � Примітка 5 «Торгові цінні папери». У таблицях розкривається інформація щодо торгових цінних паперів та аналізується кре- дитна якість боргових торгових цінних паперів за звітний рік. � У Примітці 6 «Інші цінні папери, що обліковуються за спра- ведливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фі- нансових результатах» розкривається інформація щодо інших цінних паперів, які обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, проводиться аналіз кредитної якості цих боргових цінних па- перів за звітний та попередній роки. Має бути обґрунтувано, чому банк не відніс інших цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцін- ки у фінансових результатах, до торгових цінних паперів. � Примітка 7 «Кошти в інших банках»: таблиця 7.1. «Кошти в інших банках», таблиця 7.2. «Аналіз кредитної якості коштів в інших банках за звітний рік», таблиця 7.3 «Аналіз кредитної якості коштів в інших банках за попередній рік», таблиця 7.4 «Аналіз зміни резерву під знецінення коштів в інших банках». � Примітка 8 «Кредити та заборгованість клієнтів». У табли- цях розкривається інформація щодо структури кредитів та заборгованості клієнтів, структури кредитів за видами еко- номічної діяльності, стосовно забезпечення кредитів. Про- водиться аналіз зміни резервів під заборгованість за кре- дитами, кредитної якості кредитів за звітний та попередній роки. Розкривається інформація щодо справедливої вартості забезпечення за простроченими, але незнеціненими креди- тами, та індивідуально знеціненими кредитами, які оцінені на індивідуальній основі. Банк (материнський банк) зазна- чає вартість цінних паперів, які є об’єктом операцій репо, та інформацію щодо наявного права на їх продаж та наступну
заставу, методи визначення справедливої вартості забезпе- чення за кожним видом забезпечення окремо. � Примітка 9 «Цінні папери в портфелі банку на продаж». У таблицях розкривається інформація щодо структури цінних паперів у портфелі банку на продаж, проводиться аналіз кре- дитної якості та зміни боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за звітний рік. � Примітка 10 «Цінні папери в портфелі банку до погашення». У таблицях розкривається інформація щодо структури цін- них паперів у портфелі банку до погашення, їхній рух, ана- ліз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний та попередній роки. Після таб- лиць банк (материнський банк) зазначає, чи є цінні папери, які були використані як застава та які є об’єктом операцій репо, і зазначає їх суму. Окремо подається інформація щодо справедливої вартості цінних паперів у портфелі банку до по- гашення та аналізу кредитної якості портфеля цих боргових цінних паперів за звітний і попередній роки. � Примітка 11 «Інвестиції в асоційовані компанії». Примітка 11 для індивідуального фінансової річної звітності має назву «Інвестиції а асоційовані та дочірні компанії». До складу цієї примітки входить таблиця «Інвестиції в асоційовані компанії» і таблиця «Інвестиції в дочірні компанії». Крім того, подається загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній порівняно з попереднім роком. Після таблиць банк (материнський банк) зазначає справедливу вартість інвестицій учасників консолі- дованої групи в асоційовані компанії, акції яких котируються на біржі. А також зазначає частку учасників консолідованої групи в умовних зобов’язаннях асоційованих компаній. � Примітка 12 «Інвестиційна нерухомість». Інформація щодо інвестиційної нерухомості розкривається банком (материнсь- ким банком) за методом справедливої вартості чи/та за мето- дом собівартості. У таблиці розкривається інформація щодо структури інвестиційної нерухомісті, що оцінена за методом: а) справедливої вартості: після таблиці банк (материнсь- кий банк) зазначає, чи класифікуються й обліковуються частки нерухомості, утримувані за угодою про операцій-
ну оренду як інвестиційна нерухомість; міру, якою спра- ведлива вартість інвестиційної нерухомості базується на оцінці незалежного оцінювача, що має відповідну професійну кваліфікацію і недавній досвід оцінки ана- логічних об’єктів на території України; методи і суттєві припущення, що застосовуються для визначення спра- ведливої вартості інвестиційної нерухомості; б) собівартості: інформація щодо інвестиційної нерухо- мості, що оцінена за методом собівартості, розкриваєть- ся за звітний і попередній роки. Після таблиці банк (материнський банк) наводить інформацію про застосовані методи амортизації; строк корисного використання і ставки амортизації інвестиційної нерухомості; пояснення того, чому неможливо визначити справедливу вартість цієї інвестиційної не- рухомості, та, якщо це можливо, діапазон оцінок, у якому найбільш імовірно перебуває справедлива вартість та інформацію щодо май- бутніх мінімальних сум орендних платежів за невідмовною опера- ційною орендою в разі, коли банк є орендодавцем. � Примітка 13 «Гудвіл». У таблицях розкривається інформація щодо зміни гудвілу, що пов’язана з придбанням асоційованих і дочірніх компаній та перевірки, що застосовується банком для визнання зменшення корисності гудвілу. Для перевірки зменшення корисності гудвіл, придбаний шляхом об’єднання бізнесу, слід розподіляти на кожну одиницю, що генерує гро- шові кошти (далі – ОГГК). За кожною ОГГК, для якої сума балансової вартості гудвілу, розподіленого на ці ОГГК, є сут- тєвою порівняно із загальною сумою балансової вартості гуд- вілу, банк (материнський банк) розкриває таку інформацію: а) балансова вартість гудвілу, розподіленого на певну ОГГК; б) основа, на якій була визначена сума очікуваного відшко- дування ОГГК; в) якщо сума очікуваного відшкодування ОГГК базується на вартості під час використання, то банк (материнський банк) розкриває припущення, до яких сума очікувано- го відшкодування ОГГК є найбільш суттєвою і на яких управлінський персонал базує прогнозні потоки грошо- вих коштів для певного періоду, що охоплений останніми бюджетами; описує підхід, що застосовує управлінський
персонал для визначення значень для кожного з таких припущень; зазначає період, на який управлінський персонал спрогнозував грошові потоки на основі фінан- сових бюджетів, та в тому разі, якщо такий період пе- ревищує п’ять років, надає пояснення, чому він є більш виправданим; наводить темпи зростання, використані для екстраполяції прогнозних оцінок грошових потоків для періодів, що виходять за межі останніх фінансових бюджетів, та обґрунтування, яке пояснює застосування будь-якого темпу зростання, який перевищує середні по- казники росту для продуктів, галузей, країн, у яких банк функціонує; наводить ставку дисконту, застосовану для підготовки прогнозу грошових потоків. Банк (материнський банк) зазначає інформацію про оцінки, за- стосовані для попереднього визначення суми очікуваного відшкоду- вання ОГГК, якщо до балансової вартості такої ОГГК включено гудвіл. � Примітка 14 «Основні засоби та нематеріальні активи». Суми, що характеризують операції придбання, надходження, пере- давання, переведення, вибуття, переоцінки основних засобів та нематеріальних активів, у таблиці зазначають з вирахуван- ням сум зношення. Після таблиці банк (материнський банк) зазначає таке: - вартість основних засобів, стосовно яких є передбачені законодавством обмеження щодо володіння, користу- вання та розпорядження; - вартість оформлених у заставу основних засобів та не- матеріальних активів; - залишкову вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо); - залишкову вартість основних засобів, вилучених з екс- плуатації на продаж; - початкову (переоцінену) вартість повністю амортизо- ваних основних засобів; - вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмежен- ня права власності; - вартість створених нематеріальних активів; - збільшення або зменшення протягом звітного періоду, які виникають у результаті переоцінок, а також у ре-
зультаті збитків від зменшення корисності, визнаних або сторнованих безпосередньо у власному капіталі. � Примітка 15 «Інші фінансові активи». У таблицях розкрива- ється інформація щодо структури інших фінансових активів. Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо дебі- торської заборгованості за фінансовими активами, аналізує зміни резерву під знецінення інших фінансових активів та їхньої кредитної якості за звітний і попередній роки. Пода- ється інформація щодо платежів до отримання за фінансовим лізингом (орендою) та їхньої теперішньої вартості. � Примітка 16 «Інші активи». Після таблиці банк (материнсь- кий банк) зазначає характер забезпечення, що перейшло у власність банку (материнського банку), політику щодо реалі- зації або використання в операціях тих активів, які легко не конвертуються в грошові кошти. � Примітка 17 «Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття». У таблицях розкривається інфор- мація щодо структури довгострокових активів, призначених для продажу, та активи групи вибуття, а також інформація щодо проданих активів та зобов’язань групи вибуття і сум, отриманих під час їх продажу. � Примітки 18, 19, відповідно, «Кошти банків», «Кошти клієн- тів». У таблицях розкривається інформація щодо структури цих коштів, розподіл коштів клієнтів за видами економічної діяльності. Після таблиці банк (материнський банк) зазначає суму гарантійних залучених депозитів і те, під які операції вони залучені (акредитиви, доміцильовані векселі тощо). � Примітка 20 «Боргові цінні папери, емітовані банком». У таб- лицях розкривається інформація про структуру боргових цінних паперів, емітованих банком, та їхню справедливу вар- тість. Після таблиці банк (материнський банк) зазначає тер- мін погашення боргових цінних паперів, емітованих банком. � Примітка 21 «Інші залучені кошти». У таблицях розкриваєть- ся інформація щодо структури інших залучених коштів, мі- німальних орендних платежів за фінансовим лізингом (орен- дою) та їхньої теперішньої вартості порівняно з попереднім роком. Банк (материнський банк) надає загальний опис угод щодо фінансового лізингу (оренди), включаючи підстави
визначення непередбачених орендних платежів, умови по- новлення або придбання орендованих активів, умови про зміну ціни, обмеження, що накладаються угодою про оренду. � Примітка 22 «Резерви за зобов’язаннями». У таблицях роз- кривається інформація щодо структури резервів за зобов’я- заннями за звітний та попередній роки. � У Примітці 23 «Інші фінансові зобов’язання» та в Примітці 24 «Інші зобов’язання» розкривається їхня структура. � Примітка 25 «Субординований борг». У ній банк (материнсь- кий банк) зазначає характер та строки зобов’язань за субор- динованим боргом. � Примітка 26 «Статутний капітал». Після таблиці, де надається інформація щодо структури статутного капіталу, банк (мате- ринський банк) надає таку інформацію: а) кількість акцій, оголошених до випуску; б) кількість випущених і сплачених акцій та випущених, але не повністю сплачених; в) номінальну вартість однієї акції; г) права, привілеї та обмеження, властиві кожній групі ак- ціонерного капіталу, включаючи обмеження з виплати дивідендів, повернення капіталу; ґ) суму та умови акцій, призначених для випуску за умова- ми опціонів і контрактів з продажу. � Примітка 27 «Резервні та інші фонди банку». Після таблиці, де надається інформація щодо структури резервних та інших фондів, банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо характеру призначення кожного резерву у власному ка- піталі. ІІІ. Примітки до Звіту про фінансові результати � Примітка 28 «Процентні доходи і витрати». � Примітка 29 «Комісійні доходи і витрати». � Примітка 30 «Інші операційні доходи». � Примітка 31 «Адміністративні та інші операційні витрати». У примітках № 28–31 подається інформація щодо структури доходів і витрат за видами. Після таблиці в Примітці 31 банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доходу від оренди об’єктів інвестиційної нерухомості; прямих операцій- них витрат, що виникли від інвестиційної нерухомості, яка
генерує дохід від оренди протягом періоду, і тієї, яка не гене- рує такого доходу. � Примітка 32 «Витрати на податок на прибуток». У таблицях розкривається інформація щодо структури витрат на сплату податку на прибуток, узгодження суми облікового прибутку (збитку) та суми податкового прибутку (збитку), податко- ві наслідки, пов’язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань за звітний і попередній роки. Статті розраховуються, виходячи з чинної ставки оподаткуван- ня. Ставка податку на прибуток, що застосовується для визначен- ня відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов’язання (відстрочених податків), є ставкою оподаткування, яку передбачається використовувати в період реалізації активу чи пога- шення зобов’язання, виходячи із ставок оподаткування та податко- вого законодавства, чинних на звітну дату. Сума витрат (доходу) з податків на прибуток за звітний рік ви- значається, виходячи з поточного податку на прибуток з урахуван- ням змін у складі відстрочених податків (відстрочені податки на кі- нець року щодо їх суми на початок року): � відстрочені податкові зобов’язання – збільшення (+), змен- шення (-); � відстрочені податкові активи – зменшення (+), збільшення (-). Таблиця складається за залишками на кінець дня 31 грудня з урахуванням коригувальних проведень. � Примітка 33 «Чистий прибуток (збиток) від продажу довго- строкових активів, призначених для продажу». � Примітка 34 «Прибуток (збиток) на одну просту та привіле- йовану акцію». У примітці розраховується чистий та скори- гований прибуток (збиток) на одну просту та привілейовану акцію. Якщо чистий прибуток (збиток) та скоригований при- буток (збиток) на одну просту акцію однакові, то їх подвійне відображення можна навести в одній статті Звіту про фінан- сові результати. Також розраховується прибуток (збиток), що належить акціонерам – власникам простих та привілейова- них акцій банку. � Примітка 35 «Дивіденди». У примітці подається інформація щодо нарахування і сплати дивідендів.
|
| Оглавление| |