4.1. загальнІ принципи облІку коштІв на вимогу суб’ЄктІв господарювання та фІзичних осІбОднією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його клі- єнтів. При цьому коло самих клієнтів досить різноманітне: підпри- ємства, установи, організації, благодійні фонди, партії, громадські об’єднання, фізичні особи. Весь процес ведення рахунків умовно можна поділити на три стадії: відкриття, обслуговування, закриття рахунків. Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів банківських операцій можуть бути відкриті в будь-яких банках України на вибір клієнта і за згоди цих банків. Порядок ведення бухгалтерського обліку операцій банків із вкладами (депозитами) визначається Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України (№ 481 від 27.12.2007) та обліковою політикою банку. Вказана Інструкція визначає порядок обліку установами банків операцій за міжбанків- ськими депозитами, депозитами суб’єктів господарювання та фізич- них осіб, вкладами (депозитами) на вимогу, короткостроковими і довгостроковими вкладами (депозитами). Для цілей бухгалтерського обліку відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України
(Постанова № 280 Правління НБУ від 17.06.2004) вклади (депозити) поділяються на такі: � вклади (депозити) на вимогу; � вклади (депозити) короткострокові – на строк не більше ніж рік (365 днів); � вклади (депозити) довгострокові – на строк більше ніж рік (365 днів). Вклади (депозити) на вимогу – це кошти на поточних, поточних бюджетних чи на кореспондентських рахунках банків без визначе- ного строку їх погашення, які поповнюються та використовуються власниками залежно від потреби в цих коштах. Умови сплати про- центів за залишками коштів на цих рахунках визначають у двосто- ронніх угодах під час їх відкриття. Вклади (депозити) на визначений строк – це кошти, що збері- гаються на вкладних (депозитних) рахунках у банку протягом уста- новленого строку, який визначається під час відкриття цих рахунків. Строковими вкладами (депозитами) є також кошти, що отримані від інших банків як вклад (депозит) на конкретний строк. Відповідно до зазначеної класифікації вкладів (депозитів) за формами, строками їх розміщення (залучення) та способу оформ- лення здійснюється вибір балансового рахунку, на якому банк облі- ковує відповідні зобов’язання. У балансі банку залучені і позичені кошти класифікують як ос- новні, або фінансові, зобов’язання і показують у пасиві балансу. Кошти на вимогу фізичних та юридичних осіб використовуються для обслуговування платіжного обороту (рис. 4.1). Основне призначен- ня цих рахунків – зберігання коштів і проведення розрахунків. Власник рахунку може в будь-який час одержати ці кошти, а банк зобов’язаний видати їх на першу вимогу власника чи його законного представника.
Поточні рахунки СГ та їх відокремлених підрозділів 2600 (АП)
Поточні рахунки фізичних осіб 2620 (АП)
Кошти в розрахунках 2602, 2605, 2622, 2625 (П) Рис. 4.1. Структура рахунків для обслуговування платіжного обороту
Основні рахунки, які застосовують для обліку операцій за кош- тами на вимогу суб’єктів господарювання: 260 KonTo ua BoMory cy6’onTiB rocnoLapIOBauuS 2600 All KoiiiTH Ha BHMory cy6’eKTiB rocrro,napiOBaHH5 2601 П Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управ- ління 2602 П Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання 2603 П Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання 2604 П Цільові кошти на вимогу суб’єктів господарювання 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здій- снення операцій з використанням платіжних карток Залишок коштів, надходження їх готівкою і безготівково на ра- хунки клієнтів обліковують за кредитом цих рахунків: Дт Різні рахунки Кт Кошти на вимогу суб’єктів господарювання. Списання і видачу коштів готівкою з рахунків клієнтів облікову- ють за дебетом цих рахунків: Дт Кошти на вимогу суб’єктів господарювання Кт Різні рахунки. Основний рахунок для обліку коштів клієнтів, що призначені для розрахунків, – це рахунок 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів гос- подарювання»: Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу суб’єк- тів господарювання (крім небанківських фінансових установ), у тому числі поточні рахунки суб’єктів господарювання та роз- рахунки за ними; надані кредити овердрафт. На цьому рахун- ку також обліковують суми, що їх перераховують клієнти для формування статутного капіталу до їх реєстрації як юридич- них осіб; суми, що обліковуються до часу їх внесення на на- копичувальний рахунок, відкритий у Національному банку України або його територіальних управліннях за місцем ство- рення банку. За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за роз- порядженням власників рахунків згідно з режимом роботи ра- хунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню
відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені до- говором між банком та клієнтом – власником рахунку; надані кредити овердрафт. За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встанов- леному порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом робо- ти рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перера- ховані на рахунки простроченої заборгованості. При відкритті поточного рахунку суб’єктам господарювання, кошти надходять в основному безготівковим шляхом у національній або іноземній валюті. При веденні рахунку він може може поповню- ватися і зменшуватися як у безготівковій, так і в готівковій формі. Розглянемо приклади. � Поповнення поточного рахунку безготівковим шляхом Дт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ Кт 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання
або
Дт 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання (рахунок платника) Кт 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання (рахунок одержувача)
� Поповнення рахунку готівкою Дт 1001 (1002) Банкноти та монети в касі банку Кт 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання � Видача з рахунку готівки Дт 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання Кт 1001 (1002) Банкноти та монети в касі банку � Списання безготівковим шляхом для зарахування на рахунок одержувача в іншому банку Дт 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання Кт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ � Списання з поточного рахунку плати за розрахунково-касове обслуговування Дт 2600 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуго- вування клієнтів. Оперативне ведення клієнтом своїх рахунків у банку та обмін технологічною інформацією, визначеною в договорі між банком та
клієнтом, клієнт може здійснювати за допомогою систем дистанційного обслуговування. Дистанційне обслуговування може здійснюватися за допомогою систем «клієнт – банк», «клієнт – Інтернет – банк», «теле- фонний банкінг» тощо. Платежі з рахунків клієнтів банк здійснює в межах залишків кош- тів на цих рахунках на початок операційного дня відповідно до черго- вості їх надходження. Банк може виконувати платіжні доручення клі- єнтів з урахуванням сум, що надходять на рахунки клієнтів протягом операційного дня (поточні надходження), якщо це визначено в дого- ворі банківського рахунку. Якщо на рахунку платника коштів немає і протягом операційного часу кошти на його рахунок не надходили, то після закінчення операційного часу ці платіжні вимоги повертаються клієнтові без виконання. Депозити на вимогу фізичні особи відкривають у банках найчас- тіше як поточні рахунки, картрахунки, ощадні вклади до запитання. Операції за коштами на вимогу населення обліковують на балан- сових рахунках 2-го класу «Операції з клієнтами» Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках: 262 Кошти на вимогу фізичних осіб 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб 2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення опе- рацій з використанням платіжних карток. Основний рахунок для обліку коштів фізичних осіб, що призна- чені для розрахунків, – це рахунок: 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу фі- зичних осіб, у тому числі поточні рахунки фізичних осіб та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт. За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпо- рядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахун- ків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відпо- відно до законодавства України; надані кредити овердрафт. За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встанов- леному порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом робо- ти рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перера- ховані на рахунки простроченої заборгованості.
Для прикладу наведемо такі бухгалтерські проведення. � Поповнення рахунку безготівковим шляхом Дт Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, коррахунок банку Кт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб � Поповнення готівкою Дт 1001 (1002) Банкноти та монети в касі банку Кт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб � Видача з рахунку готівкою Дт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб Кт 1001 (1002) Банкноти та монети в касі банку � Списання безготівковим шляхом Дт 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб Кт Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, коррахунок банку. |
| Оглавление| |