5.1. сутність оподаткування підприємств і податкова системаПодатки є важливою ланкою фінансових відносин у сус- пільстві і як форма фінансових відносин виникають одночасно з появою держави. Податки — це обов’язкові платежі, що їх встановлює держа- ва для юридичних і фізичних осіб з метою формування центра- лізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансуван- ня державних витрат. Обов’язкові платежі перераховуються до бюджету держа- ви, а також до інших цільових державних фондів. Вони можуть здійснюватися у формах:
− податки; − плата за ресурси; − цільові відрахування. Суспільне призначення податків виявляється в двох осно- вних функціях: − фіскальна; − регулююча. Фіскальна функція полягає у формуванні грошових до- ходів держави (мобілізації коштів у розпорядження держави і формування централізованих фінансових ресурсів для забез- печення виконання функцій держави). Регулююча функція податків проявляється через вплив податків на різні сторони діяльності суб’єктів господарювання (держава регулює розвиток економіки і соціально-економічні процеси в суспільстві). Функції податків діють одночасно і взаємоузгоджені. Не- можливо також розмежувати податки на суто фіскальні й регу- люючі, бо без фіскальної їх дії не може бути й регулюючої. За- стосування податків як фінансових регуляторів надзвичайно складне і важливе, оскільки вони торкаються всіх сфер життя як платника податків, так і суспільства загалом. Ефективність застосування податків залежить від їх реальності: об’єкта опо- даткування, розміру ставок, податкових пільг, сталості законів про оподаткування тощо, тобто від сталості й реальності подат- кового механізму, податкової системи. Тому в умовах ринкової економіки завданням держави в галузі податків є створення такої системи оподаткування та умов для платників податків, які б сприяли підвищенню ефективності виробництва і збіль- шенню доходів бюджету, що дало б змогу державі якнайкраще виконувати свої функції. Сукупність діючих у державі податків і податкових плате- жів утворює податкову систему. Сукупність форм і методів стягнення частини доходу юридичних і фізичних осіб у дохід бюджету утворює систему оподаткування. Система оподаткування — це сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до
державних цільових фондів, що стягуються в порядку, уста- новленому відповідними законами держави. Податкова система будь-якої країни має будуватися, вихо- дячи з її соціально-економічного становища. І для того, щоб ця система забезпечила отримання позитивних результатів, по- трібне її наукове обґрунтування, що включає системність, вста- новлення визначальної основи системи оподаткування, а також формування правової бази і вихідних принципів. Визначальною основою податкової системи є обсяг витрат бюджету. Види по- датків та їх обсяг у державі встановлюються з метою покриття витрат. Виходячи з цього, податки є вторинними щодо витрат бюджету. Збалансування обсягу податків і податкових плате- жів, що надходять до бюджету, з обсягом бюджетних витрат держави — основне завдання державних фінансових органів. Правовою основою податкової системи є відносини влас- ності. Форма власності визначає право держави на доходи. При державній власності все майно підприємств і доходи, що ство- рюються ними, належать державі. Держава вирішує, яку част- ку доходів підприємств централізувати до бюджету та інших централізованих фондів, а яку залишити трудовим колекти- вам. Що ж до приватних і колективних підприємств, то держа- ва може централізувати до бюджету лише частину доходів, що необхідна для задоволення загальнодержавних потреб. До вихідних принципів побудови податкової системи на- лежать: формування доходів бюджету у процесі перерозподі- лу ВВП; встановлення однакових обов’язків і відповідальності перед бюджетом для суб’єктів господарювання всіх форм влас- ності; встановлення оптимального співвідношення між части- ною доходу, що стягується з підприємств, і частиною, що зали- шається у них для розвитку власного виробництва, соціальної сфери і матеріального стимулювання працівників. Основні принципи побудови системи оподаткування: − обов’язковість; − стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності;
− рівнозначність і пропорційність; − соціальна справедливість; − стабільність; − економічне обґрунтування; − рівномірність сплати; − недопущення проявів податкової дискримінації. На жаль, не всі з перелічених принципів достатньо реалізу- ються за здійснення податкової політики, у законодавчих актах щодо окремих податків. Система оподаткування складається з двох підсистем: − оподаткування юридичних осіб (підприємств); − оподаткування фізичних осіб. Система оподаткування підприємств в Україні зображена на рис. 5.1. |
| Оглавление| |