3. облiк короткострокових позик банку

Кредити банку класифiкуються за такими ознаками:

– банкiвський кредит — надається суб’єктам господарювання

за кредитним договором;

– комерцiйний кредит — економiчнi відносини, що виникають

мiж окремими пiдприємствами;

– державний кредит — економiчнi вiдносини мiж державою та

суб’єктами господарювання;

– лiзинговий кредит — економiчнi вiдносини мiж пiдприєм-

ствами з питань оренди майна.

Банкiвський  та  державний  кредити  надаються  в  грошовiй

формi, а лiзинговий та комерцiйний — у товарнiй.

Кредит може надаватися у формi овердрафту (короткостроко-

ва позика надiйному пiдприємству понад залишок коштiв на його

поточному рахунку в межах обумовленого лiмiту). Операції ове-

рдрафту вiдбуваються за домовленiстю мiж підприємством i бан-

ком, який його обслуговує.

Взаємовiдносини мiж банком i позичальником щодо отриман-

ня короткострокових позик на тимчасовi потреби (придбання не-

оборотних й оборотних активів, оплата рахункiв кредиторiв, се-

зонне нагромадження матерiальних  цiнностей  тощо)  регламен-

туються в кредитних договорах, як правило, у письмовiй формi.

В угодi видiляються такі роздiли:

– загальнi данi (номер договору, дата, сторони, що укладають

договiр);

– предмет договору (зазначається мета, сума, строк надання

позик, умови погашення, процент за кредит);

– зобов’язання банку (надання кредиту, його вид, консультацiї

щодо прав позичальника у розпорядженнi кредитом, з якою ме-

тою надано кредит);

– зобов’язання позичальника (використання за призначенням,

штрафні санкції при порушеннi цiльового використання, повер-

нення кредиту в установлений строк, подання звiтностi);

– права банку (вiдстрочка погашення, перевiрка використання

кредиту, можливiсть припинення дії угоди, штрафнi санкції);

– права позичальника (дострокове погашення, можливiсть від-

строчки платежу);

– особливi умови (перерахунок суми кредиту, змiна процентiв

за  кредит,  змiна  умов  угоди,  спiрнi  питання  та  їх  вирішення,

змiна юридичної адреси);

– адреси, реквiзити сторiн, підписи та печатки.

Погашення кредитiв здiйснюється за рахунок коштiв пози- чальника на пiдставi ордерів-розпоряджень банку, строкових зобов’язань або платiжними дорученнями позичальника. При необхiдностi банк може пролонгувати термiн надання кредиту, а  позичальник —  достроково  погасити  заборгованість  i  про- цент за кредит. Останнiй визначається з урахуванням того, що сума отриманих процентiв повинна покривати сплату процен- тів за залученими коштами, операцiйнi витрати, пов’язанi з об- слуговуванням кредитних операцiй, забезпечити прибуток для банку.

Короткострокові кредити повиннi погашатися, як видно з їх назви, за термін, що не перевищує одного року з дня дати балансу, в різних формах — грошима, цiнними паперами, зо- бов’язаннями, переоформленням одного виду заборгованостi на iнший. Це дозволяє маневрувати коштами i завжди знайти

вихiд,  щоби  розрахуватися  з  банком.  При  цьому  бухгалте- рам необхiдно  налагодити  раціональний  метод  аналiтичного облiку кредитiв, щоби мати вичерпну інформацiю про забор- гованiсть i строки її погашення. Крiм того треба бути обере- жним  у  визначеннi  суми  кредитiв,  які  є  дорогим  ресурсом, i при  їх  оформленнi  обов’язково  робити  розрахунок  окуп-

ностi.

Господарськi операції з отримання і погашення короткостро-

кових позик банку облiковуються на рахунку 60 «Короткостро-

ковi позики» який має такі субрахунки:

– 601  «Короткострокові  кредити  банкiв  у  нацiональнiй  ва-

лютi»;

– 602 «Короткостроковi кредити банкiв в iноземній валютi»;

– 603  «Вiдстрочені  короткостроковi  кредити  у  нацiональнiй

валютi»;

– 604 «Вiдстроченi короткостроковi кредити в iноземнiй ва-

лютi»;

– 605 «Прострочені позики в національнiй валюті»;

– 606 «Простроченi позики в iноземнiй валютi».

Кореспонденцiя  рахункiв  з  операцiй  за  короткостроковими

позиками наводиться в табл. 4.2.

Синтетичний облік довго- та короткострокових позик (кредит

рахунків 50 і 60) ведеться в журналі 2, окремо за рахунком 50 —

розділ І, за рахунком 60 — розділ ІІ. В обох розділах записи роб-

ляться на основі виписок банку з кредиту рахунків 50 чи 60 у де-

бет різних рахунків (14, 15, 30, 31, 37, 50, 51, 53, 60, 91, 92, 93, 94,

33, 35, 45, 48, 61, 62, 63, 64, 65, 68, 95, 99) (табл. 4.2).

Доцільно деталізувати інформацію про отримані позики та їх ефективне використання в управлінському обліку. Це можна здійснити методом порівняння витрат, пов’язаних з отриманням позик (оплата консультацій юристів, консалтингових фірм, спла-

та процентів за кредит, перестрахування кредитів тощо) і доходів від реалізованих проектів, під які були отримані позики. Лише всебічний аналіз ефективності кожного впровадженого проекту дає можливість перевірити, наскільки вдало використовувався залучений капітал. Якщо доходи перевищують витрати, це свід- чить про ефективність використання позик банку.