Бухгалтерський облік - Навчальний посібник (Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко)

РоздІл 13

ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ

ОСНОВИ ТЕОРІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Визначити основні відмінності та спільні риси, притаманні різним видам господарського обліку.

1.2. Дайте характеристику процесам операційної діяльності та операційному циклу.

1.3. Дайте загальну характеристику складовим методу бухгалтерського обліку.

1.4. Назвіть основні принципи підготовки фінансової звітності, рекомендовані П(с)БО 1.

1.5. Розкрити призначення та сутність балансу як методу бухгалтерського обліку та форми звітності.

1.6. Які зміни в балансі викликають різні господарські операції?

1.7. Визначте сутність взаємозв’язку між балансом та рахунками бухгалтерського обліку.

1.8. Дайте характеристику та визначте будову активних, пасив­них та активно-пасивних рахунків.

1.9. Дайте характеристику розділів та складових Плану рахунків.

1.10. Які вимоги ставляться до змісту та основних реквізитів документів?

1.11. Які основні випадки проведення інвентаризації, її значення?

1.12. Визначте основні відмінності різних форм бухгалтерського обліку — меморіально-ордерної, Журнал-Головна, журналь­но-ордерної та комп’ютерної.

1.13. Дайте характеристику основних способів виправлення помилок в облікових записах.

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. Підприємством протягом місяця здійснені наступні операції:

1) продані акції власної емісії на суму 20 000 грн за грошові кошти,

2) придбано обладнання на суму 4000 грн. Протягом зазначеного періоду сплачено в оплату заборгованості за обладнання 1000;

3) придбані запаси на суму 12 000 грн, на умовах відстрочення платежу;

4) сплачена оренда складського приміщення за звітний період 5 000 грн;

5) сплачено страховій компанії послуги зі страхування майна за наступний місяць — 600 грн;

6) надійшли кошти від покупців в оплату заборгованості за готову продукцію, реалізовану в попередньому місяці — 5 500 грн;

7) нарахована амортизація обладнання за поточний місяць.

Необхідно: визначити, які зміни (збільшення або зменшення) викликають зазначені операції в структурі балансу підприємства.

2.2. Визначити як зазначені операції відображаються на рахун­ках бухгалтерського обліку:

 

Дебет рахунка Кредит рахунка

Відвантажена покупцям готова продукція (кошти не надійшли)

Придбані запаси у постачальників за грошові кошти

Виплачена працівникам заробітна плата за попередній місяць

Отримані кошти від покупців за продукцію, відвантажену в минулому місяці

Отримано грошові аванси від покупців

За рахунок короткострокової банківської позики сплачена заборгованість постачальнику за раніше отримані товари

Нараховано проценти за користування банківською позикою за поточний місяць

Нарахована заробітна плата працівникам за поточний місяць

Сплачено вартість підписки на періодичне видання на наступний квартал

В оплату заборгованості за раніше отримані акції внесено устаткування

 

2.3. Баланс та Звіт про фінансові результати підприємства за два останні роки діяльності містять таку інформацію:

Баланс

на 31.12.2000

на 31.12.2001

Основні засоби (первісна вартість)

40 000

50 000

Знос

5000

10 000

Виробничі запаси

15 000

18 000

Дебіторська заборгованість за товари

12 000

15 000

Грошові кошти

7000

4000

Витрати майбутніх періодів (сплачена авансом оренд­на плата)

3000

5000

Усього активів

72 000

82 000

Статутний капітал

15 000

15 000

Нерозподілений прибуток

5000

8000

Кредиторська заборгованість за товари

34 000

43 000

Поточні зобов’язані за розрахунками:

 

 

з одержаних авансів

8000

5000

з оплати праці

7000

9000

з учасниками (за дивідендами)

3000

2000

Усього власного капіталу і зобов’язань

72 000

82 000

Розшифровка деяких статей Звіту про фінансові результати

за 2001 рік

Дохід від реалізації товарів

52 000

Собівартість реалізованих товарів

30 000

Витрати на заробітну плату

4000

Витрати на оренду складу

6000

Знос основних засобів

6000

Збитки від реалізації основних засобів

1000

Чистий прибуток

5000

Додаткова інформація: протягом 2001 року були придбані основні засоби на суму 15 000 грн.

Необхідно:

а) на підставі даних балансу на 31.12.2000 року та 31.12.2001 року відкрити рахунки бухгалтерського обліку та записати в них залишки на початок та кінець періоду;

б) відновити господарські операції на основі даних Балансу та Звіту про фінансові результати.

2.4. Протягом звітного періоду підприємством здійснено наступні господарські операції:

— випущено і реалізовано 100 акцій на загальну суму 5000 грн, в т.ч. за грошові кошти — 40 000 грн, в обмін на виробничі запаси — 10 000 грн;

— придбано від постачальника обладнання на суму 30 000 грн, оплата якого здійснена в поточному періоді;

— придбано виробничі запаси на умовах відстрочення платежу на суму 20 000 грн, в т. ч. сплачено грошовими коштами — 10 000 грн, на залишок виписано вексель терміном погашення через 60 днів;

— реалізовано частину запасів на суму 18 000 грн, собівартість яких становить 10 000 грн на умовах відстрочення платежу;

— сплачено за оренду приміщення 6 000 грн, в т. ч. 2000 грн — за поточний період, 4000 грн — за наступний період;

— надійшов аванс від покупців за продукцію, яка буде реалізована в наступному періоді — 15 000 грн;

— сплачено авансом за виробничі запаси, які будуть отримані в наступному періоді, — 8000 грн;

— нарахована амортизація обладнання за поточний період 1 000 грн.

Необхідно:

а) відкрити рахунки бухгалтерського обліку та записати в них господарські операції підприємства за звітний період;

б) підрахувати залишки на кінець звітного періоду, закрити необхідні рахунки. Скласти Баланс та Звіт про фінансові результати.

2.4. Нижче наведено деякі первинні документи, якими були оформлені певні господарські операції:

«Наказ (розпорядження про прийом на роботу» (типова фор­ма П-1);

«Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати» (типова форма П-12);

«Акт прийняття-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (типова форма № ОЗ-1);

«Видатковий касовий ордер» (типова форма № КО-2);

«Прибутковий ордер» (типова форма № М-4);

«Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів» (типова форма № М-11).

Необхідно: класифікувати кожний документ за такими критеріями:

а) за призначенням;

б) за місцем складання;

в) по порядку складання;

г) за ступенем автоматизації.

2.5. За результатами обов’язкової інвентаризації виробничих запасів, проведеної підприємством перед складанням річної звітності, виявлено наступні розбіжності між фактичними даними бухгалтерського обліку:

Найменування запасів

Ціна, грн

Кількість, кг

за даними обліку

за даними інвентаризації

Фарба ПШ-1 червона

3-00

100

110

Фарба ПШ-1 синя

3-20

120

150

Фарба ПШ-1 зелена

3-10

175

160

 

За рішенням інвентаризаційної комісії нестача відбулася з вини матеріально відповідальної особи.

Необхідно: визначити суму нестачі (надлишку) та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку врегулювання виявлених розбіжностей.

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з основними принципами підготовки фінансової звітності підприємства. Які з принципів, наведених в частині А, відповідають твердженням, представленим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

обачності

А

Інформація, яка може вплинути на прийняття рішення, має бути представлена у звітності

2

єдиного грошового вимірника

Б

Причинно-наслідковий зв’язок між доходами та витратами

3

відповідності доходів і витрат

В

Базовий принцип оцінки в балансі багатьох активів

4

нарахування

Г

Має відношення до характеристики проміжку часу, необхідного для складання звітності

5

автономності підприємства

Д

Передбачає, що підприємство буде функціонувати протягом невизначеного проміжку часу

6

безперервної діяльності

Е

Не дозволяє підприємству змінювати метод нарахування амортизації без суттєвих на те причин

7

повного висвітлення і

Є

З декількох методів оцінки активів обирають найнижчий

8

послідовності

Ж

Вимагає перерахування операцій, здійснених в іноземній валюті, в національну валюту

9

періодичності

З

Доходи визнаються тільки у випадку їх відповідності зазначеному принципу

10

історичної собівартості

І

Всі господарські операції повинні бути ототожнені з відповідним підприємством

 

3.2. Вказати, які зміни (збільшення або зменшення) викликають записи за дебетом наведених нижче рахунків:

                   Виробничі запаси

                   Знос основних засобів

                   Заборгованість покупців підприємству

                   Дохід від реалізації готової продукції

                   Статутний капітал

                   Нарахована, але не виплачена заробітна плата

                   Собівартість реалізованої готової продукції

                   Обладнання

                   Резерв сумнівних боргів

                   Заборгованість підприємства постачальникам

                   Непокриті збитки

 

3.3.

1) Які з перерахованих операцій є інвестиційною діяльністю підприємства:

а) продаж готової продукції на умовах відстрочення платежу;

б) нарахування заробітної плати працівникам;

в) придбання права користування торговою маркою;

г) придбання акцій іншого підприємства.

2) Який із зазначених принципів складання фінансової звітнос­ті вимагає визнання витратами звітного періоду суму нарахованої заробітної плати, а не суму виплаченої заробітної плати:

а) обачності;

б) безперервної діяльності;

в) нарахування,

г) послідовності.

3) Доходи, відповідно до принципу нарахування, визнаються в тому періоді, коли:

а) надійшли кошти на поточний рахунок підприємства;

б) підписаний контракт на продаж продукції (надання послуг);

в) виписано «Рахунок-фактуру»;

г) продукція відвантажена і покупцю передано право власності на неї.

ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення основним засобам як об’єкта бухгалтерського обліку.

1.2. Дайте визначення первісній вартості основних засобів. Які види витрат вона включає?

1.3. Дайте визначення справедливій вартості основних засобів.

1.4. На яку дату проводиться переоцінка основних засобів? Як визначається переоцінена вартість об’єкта?

1.5. Які фактори, враховуються при визначенні строку корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів при нарахуванні амортизації?

1.6. Назвіть методи нарахування амортизації, рекомендовані П(с)БО № 7.

1.7. Як визначається сума амортизації при прямолінійному методі її нарахування?

1.8. Як визначається сума амортизації при методі прискореного зменшення залишкової вартості?

1.9. Як визначається сума амортизації при кумулятивному методі?

1.10. Як визначається сума амортизації при виробничому методі?

1.11. Назвіть способи надходження основних засобів на підприємство, що впливають на методику їх бухгалтерського обліку.

1.12. Назвіть шляхи вибуття основних засобів, що впливають на методику їх бухгалтерського обліку.

1.13. Назвіть способи поліпшення основних фондів, які приводять до збільшення їх первісної вартості,

1.14. За рахунок чого відшкодовуються витрати на ремонт, утримання і обслуговування основних засобів?

1.15. На яких рахунках ведеться облік основних засобів? Дайте характеристику цих рахунків.

 

ІІ. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. Підприємство придбало дві будівлі і вантажний автомобіль, загальна купівельна вартість яких становить 9000 грн. За висновками незалежних експертів справедлива вартість кожного об’єкта становить: будівлі А — 4500 грн, будівлі Б — 2500 грн, вантажного автомобілю — 3000 грн.

Необхідно: Визначити первісну вартість окремих об’єктів основних засобів.

 

2.2. При придбанні обладнання підприємством були здійснені такі витрати:

вартість обладнання — 4000 грн;

транспортні витрати за доставку обладнання — 700 грн;

витрати зі страхування ризиків доставки — 400 грн;

витрати на встановлення та монтаж обладнання — 200 грн;

ПДВ — 1020 грн.

За угодою з постачальником вартість обладнання повинна бути сплачена протягом 30 днів від дати його поставки. Всі інші витрати сплачені відразу після надання рахунка.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи, які відображають придбання та введення в експлуатацію обладнання.

 

2.3. Підприємство уклало угоди про обмін 2 застарілих моделей комп’ютерів. Залишкова вартість кожної старої моделі становила 180 грн (первісна вартість — 700 грн, сума зносу, накопиченого за час експлуатації, — 520 грн), а його справедлива вартість 150 грн.

За першою угодою підприємство одержує нову модель ком­п’ютера і додатково сплачує при обміні 400 грн. За іншою — отримує офісні меблі і додатково кошти в сумі 330 грн.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи, які відоб­ражають обмін подібними та неподібними об’єктами основних засобів та введення їх в експлуатацію.

2.4. Для кожного з наведених нижче об’єктів основних засобів визначити дані, яких не вистачає (позначені «?»). Методи нарахування амортизації скорочено позначені: прямолінійний — ПМ, кумулятивний — КМ, прискореного зменшення залишкової вартості — ПЗВ.

 

Об’єкт

Первісна вартість, грн

Ліквідаційна вартість, грн

Строк корисного використання, роки

Методи нарахування амортизації

Сума амортизації, грн

А

?

2000

5

ПЗВ

2400

Б

6500

500

?

ПМ

600

В

4000

?

8

КМ

700

Г

23 000

1000

10

?

2200

 

2.5. 1 квітня 1998 р. підприємство придбало обладнання для використання у виробничому процесі. Первинна вартість придбаного обладнання склала 48 000 грн, строк корисного використання встановлено 10 років. Товариство використовує прямолінійний метод нарахування амортизації для всього виробничого обладнання.

4 січня 2000 року товариство закінчило ремонт, добудову і модернізацію обладнання на загальну суму 12 350 грн. Із загальної суми витрат 2000 грн — складають витрати на його поточний, а 10 350 грн — витрати на добудову. В результаті проведеної модернізації зросла продуктивність обладнання та строк корисного використання було продовжено ще на 10 років,

Необхідно: Визначити суму нарахованої амортизації за 1998—2000 роки. Скласти відповідні бухгалтерські записи, які ві­дображають: суму нарахованої амортизації за 1998—1999 роки, витрати на ремонт і модернізацію, суму нарахованої амортизації за 2000 р.

 

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з основними засобами. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

амортизація

А

Базовий принцип, за яким оцінюються придбані (створені) необоротні активи

2

вартість, яка амортизується

Б

Сума, за якою може бути здійснений обмін активами

3

ліквідаційна вартість

В

Об’єкти, які мають однакове призначення та однакову справедливу вартість

4

первинна вартість

Г

Розподіл вартості основних засобів пропорційно фактичного місячного обсягу продукції

5

подібні необоротні активи

Д

Сума амортизації, яка рівномірно розподілена протягом терміну використання активу

6

залишкова вартість

Е

Різниця між первісною вартістю основних засобів та сумою зносу, нарахованого за час експлуатації

7

прямолінійний метод

Є

Різниця між доходами від вибуття основних засобів і залишковою їх вартістю

8

справедлива вартість

Ж

Розподіл вартості необоротних активів протягом строку їх корисного використання

9

виробничий метод

З

Сума, яку підприємство очікує отримати від реалізації активів після закінчення строку їх використання

10

фінансовий результат

І

Первісна або переоцінена вартість за вирахуванням ліквідаційної

 

3.2. Виберіть серед запропонованих варіантів відповідь на поставлене питання, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) 1 грудня 20__ р. товариство придбало незавершену будівлю, сплативши 40 000 грн. Частина будівлі була розібрана, а одер­жані матеріальні цінності продані. Протягом грудня для завершення будівництва були здійснені витрати та одержані кошти за реалізовані цінності, а саме:

витрати на розбирання частини будівлі — 5000 грн;

витрати на страхування будівлі — 1000 грн;

орендна плата за користування земельною ділянкою, на якій розташована будівля, — 1200 грн;

кошти, одержані за реалізовані матеріальні цінності. В балансі товариства на 31 грудня 20__ р. буде відображена первісна вартість будівлі в сумі:

а) 46 400 грн;

б) 46 000 грн;

в) 44 200 грн;

г) 42 200 грн.

2) У листопаді 200_ р. підприємством було придбане обладнання вартістю 12 600 грн, яке було введене в експлуатацію в грудні цього ж року. Підприємством також були здійснені інші витрати, пов’язані з доведенням його до стану, придатного для експлуатації, а саме:

— транспортні витрати — 300;

— послуги сторонньої організації з його встановлення — 400 грн.;

— витрати на тестування обладнання — 500.

У балансі підприємства на 31 грудня 20__ р. буде відображена первинна вартість обладнання в сумі:

а) 12 600 грн;

б) 12 900 грн;

в) 13 000 грн;

г) 13 800грн.

3) 1 січня 1998 року підприємством придбане обладнання, очікуваний строк корисного використання визначено 5 років і лік­відаційна вартість — у розмірі 10\% від первісної. За 2001 рік при використанні кумулятивного методу нарахована амортизація буде визначена як:

а) вартість, що амортизується, помножена на 1/15;

б) вартість, що амортизується, помножена на 14/15;

в) первісна вартість, помножена на 1/15;

г) первісна вартість, помножена на 14/15.

ОБЛІК НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення нематеріального активу.

1.2. За яких умов об’єкт нематеріальних активів відображається в балансі?

1.3. Наведіть склад нематеріальних активів.

1.4. Як оцінюються об’єкти нематеріальних активів?

1.5. Які витрати не визнаються активами?

1.6. За рахунок яких джерел можуть надходити нематеріальні активи?

1.7. Наведіть методи нарахування амортизації нематеріальних активів.

1.8. Що враховується при визначенні терміну корисного використання об’єкта нематеріальних активів?

1.9. За яких обставин нематеріальні активи списуються з балансу?

ІІ. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. У 2000 р. підприємством проведена розробка та впровадження нової моделі програмного забезпечення і були здійснені наступні витрати:

— нарахована заробітна плата працівникам, які здійснювали дослідження та розробку програмного забезпечення — 20 000 грн;

— проведені відрахування до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування від суми нарахованої заробітної плати — 7300 грн;

— вартість придбаного обладнання, необхідного для проведення тестування, — 17 000 грн;

— послуги сторонніх організацій, які здійснювали допоміжні роботи;

— сплачено за реєстрацію юридичного права володіння ним.

Після закінчення розробки зазначеної моделі придбане обладнання буде застосовуватись для інших цілей. Сума амортизації, нарахованої за 2000 р., становить 6800 грн.

Протягом 2000 р. всі зазначені витрати були включені в первіс­ну вартість створеного програмного забезпечення.

Необхідно: Скласти коригуючі бухгалтерські записи, які відображають відповідну вартість новоствореного програмного продукту.

 

2.2. Придбано 100 \% акцій іншого підприємства за 25 000 грн. Інформація щодо активів та зобов’язань такого підприємства наступна:

 

Балансова вартість

Справедлива вартість

Активи

32 000

29 000

Зобов’язання

6 000

5 000

 

Необхідно: Визначити суму гудвілу, який виникає при придбанні підприємства, та скласти бухгалтерські записи, які відображають придбання його активів та зобов’язань.

 

2.3. Підприємство на дату балансу має активи, які підлягають амортизації:

Активи

Залишкова вартість

Справедлива вартість

Строк корисного використання

Метод нарахування амортизації

Основні засоби

35 000

40 000

5 років

прискореного зменшення залиш­кової вартості

Нематеріальні активи

18 000

15 000

10 років

прямолінійний

Негативний гудвіл

2000

2000

5 років

прямолінійний

 

Необхідно: Визначити суму нарахованої амортизації основних засобів, нематеріальних активів та негативного гудвілу та скласти відповідні бухгалтерські записи.

 

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з нематеріальними активами. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

критерій визнання активу

А

Втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування

2

дата початку нарахування амортизації

Б

Перевищення вартості частки покупця у справедливій вартості активів та зобов’язань над вартістю придбання

3

нематеріальний актив

В

Частка від ділення справедливої вартості нематеріального активу на його залишкову вартість

4

первісна вартість

Г

Застосування результатів дослідження та інших знань для проектування нових матеріалів

5

умова вибуття активу

Д

Місяць, наступний за  місяцем, в якому актив став придатним для використання

6

не більше 20 років

Е

Підприємство має намір і ресурси довести актив до стану, придатного для реалізації

7

індекс пере- оцінки

Є

Не має матеріальної форми, але утримується з метою одержання вигоди від його використання

8

зменшення корис­ності

Ж

Ціна придбання з урахуванням мита та непрямих витрат, що не підлягають відшкодуванню

9

негативний гудвіл

З

Максимальний строк корисного використання нематеріальних активів

10

розробка

І

Неможливість отримання підприємством надалі економічних вигід від використання активу

3.2. Виберіть серед запропонованих варіантів відповідь на поставлене питання, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) Підприємство 20 лютого 20__ року придбало право на користування товарним знаком компанії «Old Navy» за 20 400 грн, залишкова вартість якого становить 6800 грн. Сума амортизації, нарахованої за 20__ рік, виходячи з максимально можливого тер­міну використання знаку, становитиме:

а) 567 грн;

б) 680 грн;

в) 850 грн;

г) 1020грн.

2) Суму негативного гудвілу буде відображено в балансі підприємства у складі:

а) «Інших необоротних активів» від’ємною величиною;

б) «Нематеріальних активів» від’ємною величиною;

в) «Нематеріальних активів» позитивною величиною;

г) «Статутного капіталу» позитивною величиною.

3) Підприємство здійснило обмін права на власний товарний знак на право користування винаходом іншого підприємства. Зазначені нематеріальні активи оцінюються на дату обміну:

 

Залишкова вартість

Справедлива вартість

Право на власний товарний знак

12 000

11 000

Право користування винаходом

15 000

17 000

 

Первісна вартість придбаного права користування винаходом становитиме:

а) 11 000 грн;

б) 12 000 грн;

в) 15 000 грн;

г) 17 000 грн.

ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення фінансовим інвестиціям як об’єктам обліку.

1.2. Як формується собівартість фінансових інвестицій?

1.3. Як оцінюються фінансові інвестиції, придбані шляхом обміну на цінні папери?

1.4. Як оцінюються фінансові інвестиції, придбані шляхом обміну на інші активи?

1.5. Як відображаються на дату балансу фінансові інвестиції, що утримуються до їх погашення?

1.6. Як визначається сума амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінансових інвестицій за методом ефективної ставки процента?

1.7. Як відображаються на дату балансу фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі?

1.8. Як обліковуються фінансові інвестиції від провадження спільної діяльності без створення та зі створенням юридичної особи?

1.9. Як відображаються у фінансовій звітності придбання контрольного пакета акцій (капіталу) іншого підприємства?

1.10. Як обліковуються внесення (продаж) активів дочірньому, спільному або асоційованому підприємству?

1.11. Як обліковуються придбання активів у дочірнього, спіль­ного або асоційованого підприємства?

 

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. Підприємством складено графік амортизації дисконту від придбання фінансової інвестиції. Відновити пропущені дані (позначені «?»).

 

Номінальна сума процента

Сума процента за ефективною ставкою

Сума амортизації дисконту

Амортизована собівартість інвестиції

 

 

 

950

200

213,5

?

?

?

?

16,5

980

?

220

?

?

 

2.2. Підприємством придбано облігації іншого підприємства номінальною вартістю 50 000 грн за 54 038 грн. Фіксована ставка процента за облігаціями становить 9\% річних. Погашення облігацій відбудеться через 4 роки.

Необхідно: Скласти розрахунок амортизації премії (дисконту) за облігаціями та записати суми на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.

2.3. Підприємством придбано 30\% акцій іншого підприємства за 13 000 грн.

Балансова вартість придбаних активів та зобов’язань на дату придбання становить 30 000 грн, а їх справедлива вартість становить 45 000 грн. Згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою амортизація гудвілу здійснюється протягом максимально дозволеного терміну.

Необхідно: Відобразити на відповідних рахунках бухгалтерського обліку операції зі здійсненої фінансової інвестиції та визначити суму амортизації гудвілу за перший рік.

 

2.4. Підприємство придбало частку (40\%) у власному капіталі іншого підприємства за 6000 грн. Балансова вартість активів та зобов’язань асоційованого підприємства становила 20 000 грн. Гудвіл буде амортизуватися протягом 10 років. Після закінчення першого року чистий прибуток асоційованого підприємства визначено в сумі 11 000 грн, а сума оголошених дивідендів — 5000 грн.

Необхідно: Визначити балансову вартість фінансових інвестицій в асоційоване підприємство на кінець року:

 

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з фінансовими інвестиціями. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

контроль над діяльністю

А

Нарахування амортизації премії або дисконту фінансових інвестицій, які утримуються до їх погашення

2

дочірнє підприємство

Б

Частина активів та прибутку (збитку) дочірнього підприємства, яка не належить материнському підприємству

3

метод участі в капіталі

В

Активи, які утримуються з метою збільшення прибутків

4

злиття підприємств

Г

Підприємство, в якому інвестору належить більше ніж 25 \% акцій (голосів), процентів або дивідендів

5

дивіденди

Д

Повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансово-господарської та комерційної політики іншого підприємства

Частина А

Частина В

6

частка меншості

Е

Підприємство, яке перебуває під контролем іншого підприємства

7

фінансові інвестиції

Є

Частка прибутку, розподілена між власниками відповідно до їх частки у власному капіталі

8

метод ефективної ставки процента

Ж

Вирішальний вплив на фінансову, господарську і комерційну політику іншого підприємства з метою одержання вигоди від його діяльності

9

асоційоване підприємство

З

Об’єднання підприємств, при якому жодне з них не може бути визначене як покупець

10

суттєвий вплив

І

Збільшення (зменшення) балансової вартості інвестиції на суму збільшення (зменшення) частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування

 

3.2. Виберіть серед запропонованих варіантів відповідь на поставлене питання, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) Підприємство придбало у іноземного підприємства 100 облігацій номіналом 45 доларів США за облігацію. Для розрахунків з нерезидентом придбано 5000 доларів США за ціною 5,40 гри­вень за 1 долар США. Сплачена комісійна винагорода банку у розмірі 0,3\% та 1\% до Пенсійного фонду від вартості придбаної іноземної валюти. За здійснення банківського платежу на користь нерезидента сплачено банку 25 доларів США. Собівартість придбаної фінансової інвестиції становить:

а) 24 300 грн;

б) 27 000 грн;

в) 27 216 грн;

г) 27 488 грн.

2) Підприємством придбано 60 простих акцій іноземного підприємства в обмін на 100 простих власних акцій. Номінальна вар­тість акцій іноземного підприємства складає 20 доларів США за акцію. На Нью-Йоркській біржі цінних паперів їх вартість становить 30 доларів США за акцію, а за оцінкою незалежних експертів — 25 доларів США за акцію. Курс на дату придбання — 5,5000 гривень за долар США. Номінальна вартість акцій вітчизняного підприємства — 80 гривень за акцію, на Українській фондовій біржі — 90 гривень за акцію, а за оцінкою незалежних експертів — 100 гривень за акцію.

Собівартість придбаної фінансової інвестиції становить:

а) 6600 грн;

б) 9000 грн;

в) 9900 грн;

г) 10 000 грн.

3) В оплату вартості придбаних 100 привілейованих акцій іншого підприємства номіналом 95 грн за акцію передана сировина на суму 8000 грн. Сплачено: транспортній організації за перевезення сировини 1800 грн, митниці — за митне оформлення вантажу — 300 грн, брокерські послуги — 400 грн. Нараховано ПДВ за відповідною ставкою.

Собівартість придбаної фінансової інвестиції становить:

а) 8000 грн;

б) 9500 грн;

в) 10 500 грн;

г) 12 600 грн.

4) Підприємство на кінець звітного періоду має наступні активи, класифіковані ним як фінансові інвестиції. Визначити, як зазначені активи: Е — будуть оцінені в балансі підприємства за методом ефективної ставки процента, У — будуть оцінені в балансі підприємства за методом участі в капіталі, О — включені до балансу об’єднаного підприємства, К — включені до балансу консолідованого підприємства, Н — не є фінансовими інвестиціями.

                 Облігації внутрішньої державної позики, терміном погашення через 2 роки.

                 20 \% акцій іншого підприємства, які надають повноваження брати участь у прийнятті рішень.

                 15 \% акцій іншого підприємства, які дозволяють здійснювати контроль над ним.

                 Заборгованість за одержаним векселями, терміном погашення через 18 місяців.

                 15 \% акцій іншого підприємства, які дозволяють здійснювати контроль над ним, але утримуються з метою перепродажу через 10 місяців.

                 Активи іншого підприємства, яке було приєднане в поточному році.

                 Облігації іншого підприємства, терміном погашення через 6 місяців.

                 Частка в 1 \% у власному капіталі іншого підприємства.

ОБЛІК ЗАПАСІВ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення запасам як об’єкта бухгалтерського обліку.

1.2. Які види вартості запасів можуть використовуватись в їх якості балансової вартості?

1.3. Які витрати включаються в первісну вартість запасів, придбаних за плату?

1.4. Яка вартість запасів використовується в якості первісної при внесенні її засновниками до статутного фонду, безплатному одержанні, придбанні у результаті обміну на подібні та неподібні запаси?

1.5. Які витрати не включаються до первісної вартості запасів?

1.6. Дайте визначення чистій вартості реалізації запасів та назвіть умову її використання в якості балансової.

1.7. Як відшкодовується різниця між первісною вартістю і чис­тою вартістю реалізації?

1.8. Дайте визначення облікової ціни запасів і назвіть причини її використання.

1.9. Назвіть методи визначення облікових цін, регламентовані П(с)БО № 9.

1.10. За яких умов використовується метод оцінки запасів за ідентифікованою собівартістю?

1.11. Як визначається середньозважена собівартість одиниці запасів?

1.12. В чому сутність методу ФІФО?

1.13. В чому сутність методу ЛІФО?

1.14. В чому сутність методу оцінки за нормативними затратами?

1.15. В якій сфері діяльності використовується метод оцінки за ціною продажу і в чому його сутність?

1.16. Назвіть види виробничих запасів, на яких рахунках ведеться їх облік?

 

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. Підприємством при придбанні виробничих запасів здійснені наступні витрати:

— сплачено, за рахунок короткострокової позики банку, постачальнику згідно з договором купівлі — 10 000 грн;

— сплачено залізничний тариф за перевезення запасів до станції призначення — 900 грн;

— сплачено транспортній організації за перевезення товару від станції призначення до складу підприємства — 300 грн;

— ПДВ — 2240 грн;

— при оприбуткуванні запасів виявлена нестача — 200 грн, в т. ч. в межах норм природних втрат — 150 грн понад встановлені норми — 50 грн;

— нараховано проценти за короткостроковою позикою, яка використана для сплати заборгованості перед постачальником, — 70 грн.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи та визначити первісну вартість придбаних запасів.

2.2. Наведені нижче дані відображають рух запасів на підприємстві:

 

Кількість, шт.

Ціна за одиницю, грн

Залишки запасів на 01.10.20__ р.

200

2

Придбано 05.10.20__ р.

300

3

Продано 11.10.20__ р.

400

6

Придбано 21.10.20__ р.

200

4

Продано 28.10.20__ р.

200

6

 

Необхідно: Визначити собівартість реалізованих запасів за таких методів їх оцінки: середньозваженої собівартості, ФІФО, ЛІФО.

 

2.3. Наведена нижче інформація була визначена за даними про стан запасів та результати діяльності підприємства.

 

1999 рік, тис. грн

2000 рік, тис. грн

2001 рік, тис. грн

Залишки запасів на початок періоду

?

?

225

Собівартість реалізованих запасів

627

621

?

Залишки запасів на кінець періоду

?

225

216

Вартість запасів, призначених для продажу

876

?

800

Собівартість придбаних запасів

630

?

585

Транспортні витрати

13

32

16

Знижки, одержані від постачальників

18

15

7

Вартість запасів, повернутих постачальникам

24

30

14

 

Необхідно: Відновити дані, яких не вистачає (позначені «?»).

2.4. Для кожного типу помилок в оцінці запасів у фінансовій звітності за 2000 рік визначити влив, які вони мали на собівартість реалізованих запасів та прибуток від реалізації. Можливі види впливу скорочено позначені: В — завищена, Н — занижена, Б — відсутній ефект. Припустити, що підприємство використовувало періодичну систему обліку запасів.

 

Собівартість від реалізованих запасів

Прибуток реалізації

Завищення в оцінці запасів на кінець періоду

 

 

Завищення вартості придбаних запасів

 

 

Заниження в оцінці запасів на початок періоду

 

 

Заниження вартості транспортних витрат

 

 

Заниження в оцінці запасів на кінець періоду

 

 

Заниження вартості придбаних запасів

 

 

Завищення в оцінці запасів на початок періоду

 

 

 

2.5. Підприємством здійснено розподіл транспортно-заготі­вельних витрат, які обліковувались на окремому субрахунку і відносяться до вартості запасів на кінець періоду та витрачених за відповідний період.

 

Вартість запасів, тис. грн

Транспортно-заготівельні витрати, тис. грн

Залишок на початок періоду

450

25

Надійшло за період

150

?

Списано за період

400

70

Залишок на кінець періоду

?

?

 

Необхідно: Відновити пропущені дані (позначені «?»).

 

Товар 1

Товар 2

Товар 3

Первісна вартість, грн

40

90

65

Очікувана ціна реалізації

35

100

70

Продажна ціна

30

100

70

Витрати на завершення виробництва

5

5

5

 

Необхідно: Оцінити запаси на кінець звітного періоду та склас­ти, у разі необхідності, відповідні бухгалтерські записи.

ІІІ. Практичні завдання для самостійного вирішення3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з запасами. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

незавершене виробництво

А

Припущення, що запаси використовуються в послідовності, що є протилежною їх надходженню

2

середньозважена собівартість

Б

Активи, які утримуються з метою їх подальшого продажу

3

транспортно-заготівельні витрати

В

Припущення, що вартість запасів складається із «суміші» придбаних запасів та тих, які залишилися на початок періоду

4

ідентифікована собівартість

Г

Активи, передані іншому підприємству, без передачі права власності на них, для подальшої реалізації

5

обмін на подібні запаси

Д

Припущення, що запаси використовуються в тій же послідовності, в якій вони надходили

6

товари

Е

Найменша з двох — первісна вартість та чиста вар­тість реалізації

7

ЛІФО

Є

Оцінка запасів, які використовуються для виконання спеціальних замовлень

8

ФІФО

Ж

Активи, які перебувають в процесі виробництва з метою подальшого продажу створеного продукту

9

оцінка запасів на дату балансу

З

Здійснюється за балансовою або справедливою вар­тістю переданих запасів

10

запаси, передані на комісію

І

Сума, яка розподіляється між залишками запасів на кінець місяця і запасами, які вибули за місяць

 

3.2. Виберіть серед запропонованих варіантів відповідь на поставлене питання, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) Підприємство має наступну інформацію про наявність та рух запасів за період:

 

Кількість, шт.

Ціна за одиницю, грн

Загальна вартість, грн

Кількість, призначена для продажу, шт.

Залишки запасів на 01.01.2000 р.

1000

1

1000

1000

Придбано 07.01.2000 р.

600

3

1800

1600

Продано 20.01.2000 р.

900

 

 

700

Придбано 25.01.2000 р.

400

5

2000

1100

1) Яка вартість запасів на 31.01.2000 р. буде відображена у звітності підприємства, за умови, що воно використовує метод оцінки за середньозваженою собівартістю:

а) 2640 грн;

б) 3225 грн;

в) 3300 грн;

г) 3900 грн.

2) Яка вартість запасів на 31.01.2000 р. буде відображена у звітності підприємства за умови, що воно використовує для оцінки метод ЛІФО:

а) 1300 грн;

б) 2700грн;

в) 3400грн;

г) 3900 грн.

2) За даними інвентаризації, яка проведена на кінець звітного періоду, загальна вартість запасів на складі підприємства становить 15 000 грн. Але в бухгалтерії наявні наступні документи:

«Товаро-транспортна накладна» про передачу запасів на комісію іншому підприємству на суму 800 грн;

«Вантажна митна декларація» про відвантаження запасів іноземному покупцю на умовах поставки ООР (умови ТНКОТЕРМС, за якими обов’язки продавця з поставки виконані, після передачі запасів покупцю в погодженому місці країни імпорту) на суму 1300 грн;

«Товаро-транспортна накладна» про одержання запасів на суму 900 грн як давальницької сировини.

Яка вартість запасів буде відображена у фінансовій звітності підприємства на кінець звітного періоду:

а) 15 000;

б) 16 200;

в) 13 800;

г) 18 000.

3) Згідно з угодою підприємство здійснює обмін запасів, перви­нна вартість яких становить 6400 грн, а справедлива їх вартість — 5500 грн на товари. Первісна вартість товарів за даними обліку постачальника становить 4700 грн, а справедлива — 6000 грн. Товари, отримані в результаті обміну будуть оцінені в сумі:

а) 4700 грн;

б) 5500 грн;

в) 6000 грн;

г) 6400 грн.

ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення дебіторської заборгованості як об’єкта бухгалтерського обліку.

1.2. Класифікація дебіторської заборгованості.

1.3. Як оцінюється дебіторська заборгованість у фінансовій звітності підприємства і чому?

1.4. Поняття сумнівних боргів та необхідність створення резер­ву сумнівних боргів.

1.5. Які відмінності в оцінці резерву сумнівних боргів згідно з балансовим методом та відповідно до Звіту про фінансові результати?

1.6. Як оцінюється дебіторська заборгованість, виходячи з кое­фіцієнта сумнівності?

1.7. Порядок списання заборгованості, яка визнана безнадійною.

1.8. На яких рахунках обліковується дебіторська заборгованість та резерв сумнівних боргів, дати їх характеристику.

1.9. Як обліковується дебіторська заборгованість за нарахованими доходами?

1.10. Який порядок обліку розрахунків за претензіями?

1.11. Які особливості обліку розрахунків з підзвітними особами?

1.12. Який порядок розрахунку та обліку відшкодування збитків, завданих підприємству?

 

ІІ. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. На початок звітного періоду підприємство мало залишок резерву сумнівних боргів в сумі — 32 000 грн. Протягом року було реалізовано продукції з відстроченням дати розрахунку на суму 625 000 грн та списана дебіторська заборгованість, яка визнана безнадійною внаслідок неплатоспроможності дебіторів на суму 21 000 грн. У грудні одержано від покупця, заборгованість якого перед підприємством була в попередньому році визнана безнадійною, в сумі 1200 грн. Підприємство визначило коефіцієнт сумнівності у розмірі 10 \% заборгованості на кінець періоду.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи за наведеними господарськими операціями підприємства. Визначити чисту реалізаційну вартість дебіторської заборгованості на кінець періоду.

2.2. Фінансова звітність підприємства містить наступну інфор­мацію про дебіторську заборгованість:

 

1999 рік

2000 рік

Обсяги реалізації продукції, грн

95 000

90 000

Безнадійна дебіторська заборгованість, грн

2 800

3400

Поточна дебіторська заборгованість на кінець року, грн

10 000

12 000

Витрати на створення резерву сумнівних боргів, грн

3800

3600

 

Необхідно: Визначити чисту реалізаційну вартість дебіторської заборгованості на 31.12.2000 року.

 

2.3. Підприємство реалізувало 30.06.2000 року товари на загаль­ну суму 30 000 грн. В оплату заборгованості було одержано век­сель, терміном платежу 31.03.2001 року, який передбачає також одночасно і проценти у розмірі 8 \% річних (для спрощення розрахунків фактична собівартість реалізованих товарів не наводиться).

Необхідно: Скласти бухгалтерські записи, які відображали б реалізацію товарів, а також нарахування і сплату процентів та заборгованості за векселем,

 

2.4. 20.11.200_ р., при оприбуткуванні матеріальних цінностей, придбаних від постачальників на суму 16 000 грн, підприємством виявлена нестача на суму 900 грн. На вказану суму постачальнику пред’явлена претензія. За умовами договору, за пору­шення умов поставки підлягає сплаті постачальником також і сума штрафу в розмірі 2 \% вартості недопоставлених запасів, 30.11.200_ р. постачальником претензія прийнята і кошти повернуті на поточний рахунок підприємства.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи і визначити суму одержаного підприємством доходу.

 

2.5. Виробничому підприємству передано обладнання на умовах фінансової оренди. Умови договору оренди наведені нижче:

Вартість обладнання згідно з договором

625 000 грн

Строк оренди

3 роки (6 платіжних періодів)

Мінімальні орендні платежі

120 000 грн на початок кожного кварталу

Строк корисного використання обладнання

4 роки

Орендна ставка процента

12 \%

 

Необхідно: Скласти розрахунок амортизації фінансових доходів орендодавця у складі орендних платежів та записати суми на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.

 

2.6. 1 січня 2000 року підприємство надало в оперативну орен­ду терміном на 3 роки приміщення офісу, справедлива вартість якого становить 600 000 грн. Угода передбачає одержання щоріч­них платежів у сумі 8000 грн 1 січня кожного року. Було одержано 8000 грн — орендна плата за 2000 рік та 9600 грн — аванс за наступні роки. За згодою з орендодавецем було проведено ремонт приміщення, вартість якого становила 18 000 грн. Термін корисного використання приміщення визначено в 30 років, амортизація нараховується за прямолінійним методом.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи у підприємства-орендодавця з початку терміну оренди і до кінця 2000 року.

 

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з дебіторською заборгованістю. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

коефіцієнт сумнівності

А

Заборгованість, яка не виникає в ході нормального операційного циклу

2

чиста реалізаційна вартість

Б

Заборгованість, яка виникає в ході нормального операційного циклу

3

безнадійна дебіторська забор­гованість

В

Різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти за різними валютними курсами

4

дебіторська заборгованість

Г

Суми, які підлягають сплаті орендарем протягом строку оренди

Частина А

Частина В

5

довгострокова дебіторська заборгованість

Д

Співвідношення фактичної списаної безнадійної заборгованості за попередні періоди та її загальної суми

6

еквіваленти грошових коштів

Е

Визначається, виходячи з суми дебіторської заборгованості та коефіцієнта сумнівності

7

поточна дебіторська заборгованість

Є

Заборгованість осіб підприємству у вигляді певних сум грошових коштів або інших активів

8

мінімальні орендні платежі

Ж

Різниця між сумою поточної дебіторської заборгованості та резервом сумнівних боргів

9

курсова різниця 

З

Заборгованість, щодо якої існує впевненість у її неповерненні боржником

10

резерв сумнівних боргів

І

Високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у грошові кошти

 

3.2.

1) Списання безнадійної дебіторської заборгованості за відван­тажену продукцію вимагає від підприємства:

а) Одночасно зменшити суми дебіторської заборгованості та резерву сумнівних боргів;

б) Зменшити суму дебіторської заборгованості та збільшити суму резерву сумнівних боргів,

в) Збільшити суму резерву сумнівних боргів та зменшити суму нерозподіленого прибутку;

г) Одночасно зменшити суми резерву сумнівних боргів та нерозподіленого прибутку.

2) Підприємство має таку інформацію щодо неповернення дебіторської заборгованості за попередні роки:

Кількість днів простроченого платежу

Сума заборгованості, грн

Процент заборгованості, яка фактично не повернена

0—60

120 000

1\%

61—120

90 000

2\%

більше 120

100 000

6\%

 

Протягом 2000 року підприємством була списана заборгованість, визнана безнадійною, в сумі 7000 грн, і відновлена заборгованість в сумі 4000 грн, яка раніше була визнана безнадійною. Резерв сумнівних боргів на 31.12.1999 року становив 22 000 грн. Сума резерву сумнівних боргів, яка буде відображена у звітності на 31.12.2000 року, становитиме:

а)  9000 грн;

б) 10 000 грн;

в) 13 000 грн;

г) 19 000 грн.

3) За даними фінансової звітності підприємство мало залишок резерву сумнівних боргів на кінець 1999 року — 90 000 грн, на кінець 2000 року — 100 000 грн, витрати на створення резерву за 2000 рік — 16 000 грн. Сума безнадійної дебіторської заборгованості, яка була списана протягом 2000 року, становила:

а)  6000 грн;

б) 10 000 грн;

в) 16 000 грн;

г) 26 000грн.

4) Підприємством були реалізовані запаси на загальну суму 6733 грн. У погашення заборгованості було одержано вексель тер­міном сплати через 2 роки на суму 8000 грн. Сума заборгованості за векселем, яка буде відображена у звітності підприємства, враховуючи ефективну ставку процента 9 \% річних, становить:

а) 6733 грн;

б) 7280 грн;

в) 7339 грн;

г) 8000 грн.

ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення складовим власного капіталу як статтям балансу.

1.2. Які функції власного капіталу?

1.3. Які складники власного капіталу?

1.4. Дайте визначення неоплаченого капіталу.

1.5. Як відображається сальдо неоплаченого капіталу у фінансовій звітності?

1.6. За рахунок чого здійснюється збільшення статутного капіталу?

1.7. За рахунок чого здійснюється зменшення статутного капіталу?

1.8. Які особливості обліку змін у статутному капіталі держав­них підприємств?

1.9. Які особливості обліку змін у статутному капіталі акціонерних товариств?

1.10. Які особливості обліку змін у статутному капіталі товариств та приватних підприємств?

1.11. Дайте визначення вилученого капіталу.

1.12. Як відображається сальдо вилученого капіталу у фінансовій звітності?

1.13. Дайте характеристику додатково вкладеного капіталу.

1.14. Дайте характеристику іншого додаткового капіталу.

1.15. Дайте визначення резервного капіталу.

1.16. Дайте визначення нерозподіленого прибутку.

1.17. Які напрямки використання прибутку підприємства протягом звітного року?

1.18. Який порядок покриття непокритих збитків звітного року?

 

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. На початку 1996 року підприємство придбало обладнання на суму 330 000 грн. Термін його корисного використання було визначено в 10 років без ліквідаційної вартості. Обладнання амор­тизувалось за кумулятивним методом. З 1 січня 2000 року в результаті зміни облікової політики підприємство почало застосовувати прямолінійний метод.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи і визначити суму зміни власного капіталу підприємства.

 

2.2. При заповненні Звіту про власний капітал необхідно врахувати операції, які відбулися протягом звітного періоду і впливають на його розмір:

1) виявлена суттєва помилка в нарахуванні амортизації в попередньому році, в результаті якої була занижена сума прибутку на 10 000 грн;

2) надійшли кошти в оплату за реалізовані акції — 15 000 грн;

3) надійшла благодійна допомога — 5000 грн;

4) анульовані раніше викуплені акції власної емісії — 75 000 грн;

5) визначена сума чистого прибутку за поточний рік — 20 000 грн;

6) здійснено збільшення резервного капіталу — 1500 грн;

7) оголошені дивіденди за підсумками року — 35 000 грн.

Звіт про власний капітал

 

 

Стаття

Статутний каптал

Інший додатковий капітал

Резервний капітал

Нерозподілений прибуток

Неоплачений капітал

Вилучений капітал

Разом

 

Залишок на початок року

150 000

33 000

22 000

50 000

(15 000)

 

240 000

 

Коригування — виправлення помилок

 

 

 

 

 

 

 

 

Скорегований залишок на початок року

 

 

 

 

 

 

 

 

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

 

 

 

 

 

 

 

 

Розподіл прибутку:

 

 

 

 

 

 

 

 

Виплати власникам (дивіденди)

 

 

 

 

 

 

 

 

Відрахування до резервного капіталу

 

 

 

 

 

 

 

 

Внески учасників:

 

 

 

 

 

 

 

 

Погашення заборгованості з капіталу

 

 

 

 

 

 

 

 

Вилучення капіталу:

 

 

 

 

 

 

 

 

Викуп акцій (часток)

 

 

 

 

 

 

 

 

Анулювання викуп­лених акцій (часток)

 

 

 

 

 

 

 

 

Інші зміни в капіталі:

 

 

 

 

 

 

 

 

Безкоштовно отримані активи

 

 

 

 

 

 

 

 

Разом зміни в капіталі

 

 

 

 

 

 

 

 

Залишок на кінець року

 

 

 

 

 

 

 

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи і заповнити Звіт про власний капітал за спрощеною формою, наведеною вище.

 

2.3. Протягом 4 року діяльності на підприємстві виявлені наступні помилки, які були допущені при складання попередніх фінансових звітів, та відбулись зміни в обліковій політиці:

1) враховуючи погіршення платоспроможності своїх покупців, підприємство вирішило для розрахунку резерву сумнівних боргів збільшити коефіцієнт сумнівності з 1\% до 2\% від обсягів реалізації з відстроченням платежу. За умови використання такого коефіцієнта в попередньому році витрати на створення резерву збіль­шилися б на 8300 грн;

2) у січні поточного року підприємство вирішило внести зміну в облікову політику та змінити метод нарахування амортизації з прямолінійного на метод прискореного зменшення залишкової вартості. Різниця в сумі амортизаційних відрахувань за всі попередні роки діяльності підприємства становить:

Сума амортизаційних відрахувань при використанні

Рік

Прямолінійного методу

Метод прискореного зменшення залишкової вартості

Різниця

1

7500

15 000

7500

2

7500

11 250

3750

3

7500

8435

935

 

22 500

34 685

12 185

 

3) в результаті втрати листка з Інвентаризаційного опису при проведенні інвентаризації в першому році діяльності підприємства запаси в сумі 9500 грн не були враховані при підрахунку залишків на кінець звітного періоду. Дані інвентаризації за другий, третій та четвертий роки визначені правильно.

4) проведена уцінка частини запасів у результаті часткової втрати їхніх якостей — 18 140 грн.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи і визначити загальну суму змін у власному капіталі підприємства, враховуючи, що підприємство сплачує податок на прибуток за ставкою 30\%.

 

2.4. Акціонерне товариство за останні 3 роки діяльності складало наступні Звіти про власний капітал.

Звіт про власний капітал, тис. грн

Стаття

Статутний каптал

Додатковий капітал

Нерозподілений прибуток

Неоплачений капітал

Вилучений капітал

Разом

Залишок на початок 1 року

55

495

1878

 

 

2428

Внески до капіталу

10

470

 

(480)

 

0

Виплати власникам (дивіденди)

 

 

(17)

 

 

(17)

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

 

 

290

 

 

290

 

 

 

 

 

 

 

Залишок на кінець 1 року

65

965

2151

(480)

 

2701

Погашення заборгованості з капіталу

 

 

 

480

 

480

Викуп акцій (часток)

 

 

 

 

(20)

(20)

Зменшення номінальної вартості акцій

(5)

 

 

 

 

(5)

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

 

 

(78)

 

 

(78)

Уцінка нематеріальних активів

 

(6)

 

 

 

(6)

 

 

 

 

 

 

 

Залишок па кінець 2 року

60

965

2067

 

(20)

3072

Дооцінення основних засобів

 

23

 

 

 

23

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

 

 

130

 

 

130

Спрямування прибутку до статутного капіталу

40

 

(40)

 

 

0

Перепродаж викуплених акцій (часток)

 

18

 

 

10

28

Анулювання викуплених акцій (час­ток)

(5)

(5)

 

 

10

0

Залишок на кінець 3 року

95

1001

2157

 

 

3253

 

Необхідно: Визначити, які господарські операції спричинили зазначені зміни у власному капіталі та скласти бухгалтерські записи, які відображають зазначені операції.

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Визначити відповідними літерами операції, які наведені нижче, якщо вони збільшують — «Б», зменшують — «М» або ніяк не впливають — «Н» на суму нерозподіленого прибутку:

                   Продаж акцій власної емісії за номінальною вартістю

                   Декларування дивідендів учасникам за минулий рік

                   Чистий прибуток за рік

                   Виплата дивідендів, які були попередньо оголошені

                   Зменшення номінальної вартості акцій

                   Відрахування до резервного капіталу

                   Викуп акцій власної емісії у акціонерів

                   Сума збитків за поточний рік

                   Дооцінка основних засобів

                   Зміна облікової політики підприємства.

 

3.2. Виберіть серед запропонованих варіантів відповідь на поставлене запитання, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) В акціонерному товаристві протягом звітного періоду мали місце такі операції:

оголошена відкрита підписка на акції товариства із зареєстрованим статутним капіталом у сумі 96 500 грн, у тому числі:

— 1750 простих акцій номінальною вартістю 50 грн за акцію;

— 120 привілейованих акцій номінальною вартістю 75 грн за акцію;

засновники внесли — акції іншого підприємства — 2500 грн, запаси — 8000 грн, кошти на поточний рахунок — 14 500 в обмін на 380 простих та 80 привілейованих акцій;

на поточний рахунок надійшли кошти від реалізації 525 простих акцій за ціною 60 грн, за акцію та 40 привілейованих за ціною 80 грн за акцію. В балансі підприємства розмір власного капіталу становитиме:

а) 54 250 грн;

б) 59 700 грн;

в) 96 500 грн;

г) 101 950 грн.

2) Власний капітал акціонерного товариства на кінець 1 року складається з:

статутного капіталу (1855 простих акцій номінальною вартістю 1 грн);

емісійного доходу — 7420 грн;

нерозподіленого прибутку — 3300 грн.

Протягом 2 року відбулися наступні операції:

виплачені дивіденди засновникам за попередній рік — 2400 грн;

викуплена частина акцій (365 простих акцій номінальною вартістю 1 грн);

збільшена номінальна вартість акцій, що залишилися, до 1,50 грн.

придбані акції іншого підприємства (420 простих акцій за ціною 2 грн). Загальна сума власного капіталу, яка буде відображена у фінансовій звітності, становитиме:

а) 9810 грн;

б) 10 175 грн;

в) 10 650 грн;

г) 11 015 грн.

ОБЛІК ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення складовим зобов’язань як статтям балансу.

1.2. Як оцінюються в балансі довгострокові зобов’язання?

1.3. Як оцінюються в балансі поточні зобов’язання?

1.4. Які умови необхідні для трансформації поточних зобов’я­заннь у довгострокові та навпаки?

1.5. Які принципи нарахування та система обліку нарахованих процентів за відповідними видами зобов’язань?

1.6. Дайте визначення забезпечень, як вони визначаються та оцінюються в балансі?

1.7. Як відображаються в балансі зміни у складі та оцінці забезпечень?

1.8. Як відображаються в бухгалтерському обліку непередбачені зобов’язання?

 

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. Підприємство здійснює продаж своєї продукції з гарантією на 1 рік. Майбутні витрати на гарантійний ремонт очікуються у розмірі 4 \% від обсягів реалізації. За поточний рік реалізовано продукції на суму 20 000 грн. Фактичні витрати на гарантійний ремонт становили 3080 грн.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи, які підприємство здійснило протягом поточного року.

2.2. 1 березня 2001 року підприємство одержало в банку позику в сумі 300 000 грн під 14 \% річних і терміном погашення через 2 роки. Проценти сплачуються 31 серпня та 1 березня.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи, які відображають:

одержання підприємством позики в 2001 році;

нарахування процентів;

повернення позики та нарахування процентів у 2003 році.

 

2.3. На підприємство подано позов до арбітражного суду в сумі 4000 грн за поставлену ним неякісну сировину. Судова справа знаходиться у стадії завершення і адвокати передбачають негатив­не для підприємства завершення справи.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи, які відображають таке непередбачене зобов’язання.

 

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються із зобов’язаннями підприємства. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

забезпечення

А

Заборгованість підприємства, погашення якої ___ призведе до зменшення його ресурсів

2

непередбачене зобов’язання

Б

Зобов’язання, які будуть погашені протягом ___ зобов’язання операційного циклу підприємства

3

довгострокові зобов’язання

В

Сума податку на прибуток, який буде сплачений в наступних періодах внаслідок різниць у визначення суми оподаткованого прибутку

4

зобов’язання

Г

Контракт, витрати на виконання якого перевищують економічні вигоди від нього

5

теперішня вартість

Д

Зобов’язання з невизначеною сумою або датою погашення

6

обтяжливий контракт

Е

Різниця між обліковою оцінкою ресурсів, необхідних для погашення зобов’язання, та сумою очікуваного відшкодування

7

відстрочене податкове зобов’язання

Є

Зобов’язання, яке виникає внаслідок минулих подій, але існування якого буде підтверджене тільки в результаті невизначених майбутніх подій

Частина А

Частина В

8

сума погашення

Ж

Дисконтована сума майбутніх платежів, яка буде необхідна для погашення зобов’язання

9

сума забезпечення

З

Недисконтована сума грошових коштів, яка буде сплачена для погашення зобов’язання

10

поточні зобов’язання

І

Зобов’язання, які будуть погашені протягом терміну, більшого ніж 12 місяців з дати Балансу

 

3.2.

1) Підприємство здійснює продаж обладнання з 3-річним його гарантійним обслуговуванням. Вартість гарантійного ремонту була оцінена у розмірі 30 грн, на кожну одиницю обладнання. За домовленістю, гарантійний ремонт всього обладнання підприємства виконує стороння організація. Коли підприємство буде визнавати витрати, пов’язані з гарантійним ремонтом обладнання;

а) рівномірними частинами протягом усього гарантійного тер­міну;

б) в періоді, в якому здійснений гарантійний ремонт;

в) в періоді, в якому обладнання було реалізовано покупцю;

г) в періоді, в якому підприємством здійснена оплата ремонту сторонній організації.

2) Підприємство здійснює продаж товарів виключно на умовах їх попередньої оплати. Інформація про результати діяльності за поточний період наступна:

Заборгованість за авансами, одержаними від покупців на початок звітного періоду, грн

118 000

Аванси, одержані від покупців у звітному році, грн

184 000

Відвантажена покупцям продукція, яка була сплачена в поточному році, грн

164 000

Відвантажена покупцям продукція, яка була сплачена в минулому році, грн

50 000

Продукція, яка була відвантажена в поточному році, але повернута покупцями у зв’язку з невідповідністю умовам поставки, грн

50 000

 

Залишок заборгованості за одержаними авансами у звітності на кінець звітного періоду буде відображено в сумі:

а) 38 000 грн;

б) 88 000 грн;

в) 138 000 грн;

г) 148 000 грн.

3) 1 жовтня 2000 року підприємством реалізовано 400 облігацій номіналом 1000 грн кожна за 970 грн зі сплатою 8 \% річних. Термін погашення облігацій 1 жовтня 2006 року. Проценти сплачуються 1 квітня та 1 жовтня кожного року. За 2001 рік проценти були нараховані в сумі 8000 грн. Теперішня дисконтована вартість довгострокових облігацій на 1 січня 2001 року становитиме:

а) 380 000 грн;

б) 388 000 грн;

в) 388 300 грн;

г) 392 000 грн.

4) Позначити відповідними літерами (Н — не будуть відображатися, П — поточні зобов’язання, Д — довгострокові зобов’язання, А — активи) як будуть відображені в Балансі підприємства:

                 Сума попередньої оплати, одержаної від покупця

                 Сума створеного резерву для забезпечення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої продукції

                 Заборгованість перед постачальниками за одержані, але не сплачені запаси

                 Заборгованість за облігаціями, терміном погашення через 18 місяців

                 Нараховані в кінці звітного періоду відсотки за облігаціями

                 Сума депонованої заробітної плати

                 Заборгованість за взяте у фінансову оренду обладнання

                 Заборгованість за векселем, одержаним в оплату заборгованості покупця, терміном погашення через 12 місяців

                 Заборгованість за укладеним форвардним контрактом на придбання через 15 місяців обладнання

                 Вартість взятих в оперативну оренду основних засобів.

ОБЛІК ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення доходу.

1.2. На рахунках якого класу ведеться облік доходів? Їх характеристика.

1.3. Як визначається чистий дохід на рахунках обліку доходів?

1.4. Які рахунки використовуються для обліку операцій, пов’я­заних з реалізацією готової продукції?

1.5. Який склад іншого операційного доходу?

1.6. На яких рахунках відображаються операції з отримання доходів і витрат від інших доходів основної діяльності?

1.7. Який склад доходів від іншої звичайної діяльності?

1.8. На яких рахунках відображаються операції з отримання доходів і витрат від іншої звичайної діяльності?

1.9. Який порядок віднесення і списання інших доходів та інших витрат для визначення фінансового результату від іншої звичайної діяльності?

1.10. На яких рахунках відображаються операції, які виникають внаслідок надзвичайних подій?

1.11. Як визначається фінансовий результат від надзвичайних подій?

1.12. Які надходження не визнаються доходами?

1.13. На яких рахунках відображаються надходження, які не визнаються доходами?

1.14. Назвіть види діяльності підприємства, за якими ведеться бухгалтерський облік витрат.

1.15. Дайте визначення звичайної діяльності підприємства.

1.16. Дайте визначення інвестиційної діяльності підприємства.

1.17. Дайте визначення фінансової діяльності підприємства.

1.18. Дайте визначення надзвичайної діяльності підприємства.

1.19. Назвіть критерії визнання витрат у бухгалтерському обліку?

1.20. Які витрати підприємства не визнаються витратами у бух­галтерському обліку?

1.21. За якою структурою ведеться облік операційних витрат підприємства за функціями діяльності?

1.22. За якими елементами ведеться облік операційних витрат підприємства?

1.23. Розкрийте структуру витрат, що включаються у собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг).

1.24. Розкрийте структуру витрат, що включаються у виробничу собівартість продукції (робіт, послуг).

1.25. Дайте визначення змінних загальновиробничих витрат.

1.26. Дайте визначення постійних загальновиробничих витрат.

1.27. Назвіть показники, які використовуються в якості бази розподілу змінних і постійних виробничих витрат.

1.28. Дайте характеристику адміністративних витрат.

1.29. Дайте характеристику витрат на збут.

1.30. Дайте характеристику фінансових витрат.

1.31. Дайте характеристику надзвичайних витрат.

1.32. Дайте характеристику витрат від участі в капіталі.

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. За даними балансу підприємства на 30.11.20__ р. та 31.12.20__ р. залишки на відповідних рахунках бухгалтерського обліку наведені нижче.

 

На 30.11.20__ р.

На 30.11.20__ р.

Розрахунки з покупцями та замовниками, грн

10 000

3000

Витрати майбутніх періодів (сплачена авансом орендна плата)

5000

7500

Товари

7000

6000

Розрахунки з постачальниками та підрядчиками (заборгованість за одержані товари)

12 000

15 000

Розрахунки з оплати праці

5000

3000

 

Відомо також, що підприємство використовує постійну систему обліку, а реалізація покупцям за поточний місяць проводилась на умовах відстрочення терміну платежу. За даними синтетичного обліку відома наступна інформація про рух грошових коштів на підприємстві:

одержано від покупців в погашення заборгованості за реалізовані товари — 80 000 грн;

сплачено орендні платежі за наступний період — 5000 грн;

сплачено постачальникам за одержані товари — 60 000 грн;

виплачена заробітна плата за поточний період — 10 000 грн.

Необхідно: Визначити за грудень 20__ р.:

— дохід від реалізації товарів;

— собівартість реалізованих товарів;

— витрати на оренду за поточний місяць;

— витрати на оплату праці за поточний місяць.

Скласти за операціями відповідні бухгалтерські записи.

 

2.2. За даними Звіту про фінансові результати за 1 квартал 20__ року сума чистого прибутку підприємства становить 7700 грн та складається з наступних статей:

Стаття звіту

Включено до статті

 

Дохід від реалізації продукції

Готова продукція, відвантажена покупцю за ціною реалізації

33 000

—“—

Сума попередньої оплати, одержаної від покупців за продукцію

3000

Стаття звіту

Включено до статті

 

—“—

Продукція, відвантажена за договором комісії

3000

ПДВ (за ставкою 20 \%)

 

6500

Собівартість реалізованої продукції

 

16 000

Адміністративні витрати

Загальна сума витрат, які пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства

1400

Витрати на збут

Сума авансу, наданого транспортній органі­зації

2100

Втрати від участі в капіталі

 

2000

Податок на прибуток від звичайної діяльності (за ставкою 30 \%)

Податок на прибуток від операційної діяль­ності

3300

Надзвичайні витрати

 

1000

Чистий прибуток

 

6700

 

Необхідно: Перевірити, чи сума чистого прибутку підприємства визначена у відповідності з діючими Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

 

2.3. За даними Звіту про фінансові результати у 1 кварталі 20__ року сума адміністративних витрат становила 1400 грн та включала таке:

Собівартість реалізованої продукції

Грн

Сума амортизації необоротних активів загальногосподарського користування

200

Витрати на службові відрядження загальногосподарського персоналу

50

Сплачена орендодавцю сума витрат за операційну оренду приміщення загальногосподарського користування за наступний квартал

400

Витрати за надані, але не оплачені підприємством послуги за аудиторсь­ку перевірку діяльності за минулий рік

300

Плата за користування короткостроковим кредитом банку

100

Сплачена передплата на періодичні бухгалтерські видання на наступний квартал

200

Витрати на зв’язок

150

Необхідно: Перевірити, чи сума адміністративних витрат підприємства визначена відповідно до діючих Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

 

2.4. Підприємством здійснено розрахунок втрат від участі в капіталі за 20__ рік.

 

Назва дочірнього підприємства

Частка (\%) в капіталі дочір­нього підприємства, що належить підприємству

Сума збитку дочірнього підприємства у звітному періоді

Втрати від участі в капіталі

Підприємство 1

26

10 000

?

Підприємство 1

?

3000

?

Разом

´

?

3920

 

Необхідно: Відновити пропущені дані (позначені «?»).

 

2.5. Підприємство в 2000 році почало будівництво нового торговельного приміщення, вартість якого за кошторисом визначена в 50 000 грн, а дата здачі закінченого об’єкта замовнику — 2001 рік за ціною 60 000 грн. Дані, які відносяться до будівництва приміщення, наведені нижче:

 

2000 рік

2001 рік

Фактичні витрати, здійснені протягом року

4000

5200

Сума витрат, які за оцінкою будуть здійснені до кінця терміну будівництва

1000

0

Виписані рахунки замовнику

3000

6000

Одержано коштів від замовника

2500

6000

 

Необхідно: Визначити суму доходу або витрат, яка визнається в 2000 та 2001 роках, виходячи з ступеня завершеності робіт. Підготувати частину Балансу підприємства, яка відображала б інформацію, що відноситься до виконання зазначених робіт на 31.12.2000 року та 31.12.2001 року.

 

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з доходами та витратами підприємства. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

доходи

А

Витрати, які пов’язані із залученням позикового капіталу

2

проценти

Б

Частина прибутку підприємства, яка розподілена між власниками пропорційно до їх частки у власному капіталі

3

принцип

В

Зменшення економічних вигоди, які призводять до зменшення власного капіталу

4

непрямі витрати

Г

Операції, які відрізняються від звичайних та не очікується їх повторення в кожному наступному періоді

5

дивіденди

Д

Витрати, які не можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта

6

основна

Е

Доходи та витрати визначаються в тому періоді, в якому вони фактично були здійснені

7

роялті

Є

Збільшення економічних вигід, які приводять до зрос­тання власного капіталу

8

надзвичайні

Ж

Плата за використання залучених грошових коштів події

9

витрати

З

Плата за використання нематеріальних активів

10

фінансові

І

Операції, які є метою створення підприємства і витрати забезпечують йому основну частку доходу

 

3.2. Виберіть серед запропонованих варіантів відповідь на поставлене запитання, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) До розрахунку виробничої собівартості продукції підприємством були включені наступні витрати:

№ п/п

Вид витрат

Сума, грн

1

Вартість матеріалів, витрачених на виробництво продукції

19 000

2

Вартість матеріалів, витрачених на пакування виробленої продукції

800

3

Нарахована заробітна плата працівникам, які зайняті вироб­ництвом продукції

17 000

4

Нарахована заробітна плата працівникам апарату управління цехами

1000

5

Нарахована заробітна плата торговим агентам

2000

6

Проведені відрахування до Пенсійного фонду та на соціаль­ні заходи від заробітної плати працівників, визначеної в п. 3—4 (всього 37 \%)

7400

№ п/п

Вид витрат

Сума, грн

7

Амортизація основних засобів, які використовуються для виробництва  продукції

3000

8

Амортизація приміщення цеху

1500

9

Амортизація програмного бухгалтерського забезпечення

200

10

Собівартість остаточно забракованої продукції

100

11

Плата за оренду приміщення складу

1700

12

Витрати на опалення та освітлення приміщення складу

600

 

Загальна сума виробничої собівартості продукції становить:

а) 48 260 грн;

б) 50 260 грн;

в) 53 200 грн;

г) 54 300 грн.

2) За даними фінансової звітності підприємство в поточному році має прибуток від звичайної діяльності до оподаткування — 32 000 грн. Однак внаслідок пожежі на складі готової продукції підприємством були понесені збитки в сумі 25 000 грн. Частина збитків (19 000 грн) була відшкодована страховою організацією. Враховуючи, що підприємство сплачує податок на прибуток за ставкою 30 \%, його загальний чистий прибуток (збиток) складає:

а) збиток 2600 грн;

б) прибуток 4900 грн;

в) прибуток 16 400 грн;

г) прибуток 18 200 грн.

ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ

1.1. Яка роль та значення звітності в умовах ринкової економіки в управлінні господарством? Поняття фінансової звітності та її мета.

1.2. Класифікація звітності.

1.3. Охарактеризуйте вимоги, що ставляться перед звітністю.

1.4. Укажіть склад та елементи поточної та річної фінансової звітності.

1.5. 3 дотриманням яких принципів формується фінансова звіт­ність підприємств?

1.6. Поясніть порядок подання річної фінансової звітності.

1.7. Поясніть порядок подання квартальної фінансової звітності.

1.8. Мета складання та структура бухгалтерського фінансового звіту «Баланс».

1.9. Визначення статей балансу і характеристика статей активу Балансу.

1.10. Визначення і характеристика статей пасиву Балансу.

1.11. Структура і форма Звіту про фінансові результати.

1.12. Методика визначення доходів і витрат у Звіті про фінансові результати.

1.13. Мета складання та структура Звіту про рух грошових коштів.

1.14. Структура і форма Звіту про рух грошових коштів.

1.15. Методика визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності.

1.16. Методика визначення руху грошових коштів у результаті неопераційної діяльності.

1.17. Методика визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності.

1.18. Методика визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності.

1.19. Методика визначення зміни величини грошових коштів за звітний період.

1.20. Мета складання та структура Звіту про власний капітал.

1.21. Методика та техніка складання Звіту про власний капітал.

1.22. Порядок складання консолідованої фінансової звітності.

1.23. Методика і техніка виправлення помилок, зміни в облікових оцінках та обліковій політиці.

1.24. Які суб’єкти господарської діяльності мають право надавати скорочені фінансові звіти.

 

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. Нижче наведені операції підприємства на кінець звітного року:

а) Одержано грошових коштів за звітний рік:

від постачальників — 360 000 грн;

внесків засновників — 100 000 грн;

короткострокова банківська позика — 100 000 грн.

б) Витрати грошових коштів за звітний рік:

придбані запаси — 300 000 грн;

орендна плата — 15 000 грн;

заробітна плата — 30 000 грн;

комунальні послуги — 5000 грн;

послуги зі страхування майна — 3000 грн;

придбано обладнання та меблі — 40 000 грн.

в) Банківська позика була одержана 31 березня терміном на 1 рік зі сплатою 12 \% річних.

г) Обладнання та меблі були придбані 3 січня. Корисний термін використання визначено — 10 років без ліквідаційної вартості, метод нарахування амортизації було визначено прямолінійний.

д) Залишки запасів на кінець року становили 100 000 грн.

є) Залишок заборгованості на кінець періоду становив:

постачальникам — 20 000 грн;

комунальним службам — 1000 грн.

ж) Орендна плата становить 1000 грн в місяць. На початок року оренда за 4 місяці була сплачена авансом.

Необхідно: Підготувати Баланс на 31.12.20__ р. та Звіт про фінансові результати за поточний рік.

 

2.2. Попередньо підготовлені дані для складання Звіту про фінансові результати містять наступну інформацію:

Доходи:

Тис. грн

дохід від реалізації продукції

425

отримані проценти від володіння облігаціями

3

отримані дивіденди

6

надзвичайні доходи

6

доходи від реалізації необоротних активів

114

Усього доходів

554

Витрати:

 

собівартість реалізованої продукції

270

витрати на збут

54

адміністративні витрати

100

податок на прибуток

39

Усього витрат

453

Чистий прибуток

101

 

Необхідно: Підготувати Звіт про фінансові результати за поточний рік, враховуючи, що ставка податку на прибуток становить 30 \%.

2.3. Нижче наведені дані з Балансу та Звіту про фінансові результати підприємства, грн:

 

2000 рік

2001 рік

Основні засоби:

2700

2500

первісна вартість

1000

1200

знос

800

600

Виробничі запаси

500

600

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

250

1000

Грошові кошти

3250

2600

Усього активів

500

500

Статутний капітал

450

650

Нерозподілений прибуток

1500

1000

Довгострокові зобов’язання

400

200

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, по- слуги

200

100

Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками:

200

150

Інші поточні зобов’язання (нараховані, але не сплачені зобов’язання)

3250

2600

Усього власного капіталу та зобов’язань

 

6000

Дохід від реалізації продукції

 

4300

Собівартість реалізованої продукції

 

300

в т. ч. амортизація

 

 

Валовий прибуток

 

1700

Адміністративні витрати

 

1000

Витрати на збут

 

500

Інші операційні витрати (нараховані, але не сплачені витрати)

 

100

Інші доходи (доходи від реалізації основних засобів)

 

300

Чистий прибуток

 

400

 

Додаткова інформація: доходи підприємство визнає за принципом нарахування, а реалізація проводилась лише з відстроченням платежу. Основні засоби за поточний рік не набувались. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги виникає лише за розрахунками за придбані виробничі запаси.

Необхідно: Використовуючи прямий або непрямий метод, скласти «Звіт про рух грошових коштів» в частині руху коштів у результаті операційної діяльності.

 

2.4. Підприємством для аналізу свого фінансового стану було складено Звіт про фінансові результати за 3 роки.

 

Показники Звіту про фінансові результати

 

Роки

 

 

1

2

3

Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

?

3000

1800

ПДВ

200

?

?

Інші вирахування з доходу

200

10

?

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

?

1000

800

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

400

?

300

Валовий прибуток

?

400

?

Інші операційні доходи

50

30

Адміністративні витрати

?

60

50

Витрати на збут

20

10

?

Інші операційні витрати

10

10

Прибуток від операційної діяльності

380

?

350

Дохід від участі в капіталі

10

Інші фінансові доходи

40

?

Інші доходи

30

30

Фінансові витрати

20

?

10

Інші витрати

30

20

30

Прибуток від звичайної діяльності до оподат­кування

?

390

?

Податок на прибуток від звичайної діяльності

?

?

?

Прибуток від звичайної діяльності

?

273

252

Надзвичайні доходи

?

Податки з надзвичайного прибутку

24

Чистий прибуток

238

?

?

Підприємство сплачує податок на прибуток за ставкою 30 \%, та ПДВ за ставкою 20 \% від виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

 

Необхідно: Відновити дані, яких не вистачає (позначені «?»).

 

2.5. У ході внутрішньої перевірки діяльності за поточний рік працівниками бухгалтерії були виявлені операції, які, на їх думку, відображені у фінансовому обліку неправильно;

1) Страховий поліс зі страхування приміщення підприємства, терміном дії на 3 роки, було придбано 1 січня за 3000 грн. Загаль­на сума була відображена за дебетом рахунку 92 «Адміністративні витрати».

2) Підприємство одержано 1000 грн авансу за продукцію, яка буде відвантажена в наступному році і віднесена в кредит рахунка 70 «Доходи від реалізації».

3) У Балансі підприємства відсутня дебіторська заборгованість за продукцію. За результатами звірки заборгованості з покупцем було виявлено, що через втрату первинного документа дебіторська заборгованість за відвантажену продукцію існує в сумі 750 грн. Виникнення заборгованості у фінансовому обліку не відображалось.

4) 1 жовтня була взята короткострокова позика в банку в сумі 20 000 грн. Сплата процентів у розмірі 12 \% та суми позики повинна бути здійснена 30 вересня наступного року. Нарахування процентів у фінансовому обліку не відображалось.

Прибуток до врахування зазначених операцій було визначено в сумі 30 000 грн.

 

Необхідно: Визначити суму прибутку, яка має бути відображена у фінансовій звітності підприємництва.

 

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з фінансовою звітністю. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Частина А

Частина В

1

баланс

А

Сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання звітності

2

операційний цикл

Б

Придбання та реалізація необоротних активів

Частина А

Частина В

3

фінансова діяльність

В

Звіт про фінансовий стан підприємства, який складений згідно з П(С)БО

4

поточні зобов’язання

Г

Операція, яка відрізняється від звичайної, та не очікується її повторення періодично

5

інвестиційна діяль­ність

Д

Активи, призначені для споживання протягом 12 місяців або операційного циклу

6

облікова політика

Е

Проміжок часу між придбанням запасів та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції

7

нематеріальні активи

Є

Діяльність, яка призводить до змін власного та позикового капіталу

8

оборотні активи

Ж

Фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів

9

надзвичайна подія

З

Зобов’язання, що будуть погашені протягом 12 місяців або операційного циклу

10

еквіваленти грошових коштів

І

Активи, які не мають матеріальної форми

 

3.2. Позначити, в яких розділах Звіту про рух грошових коштів будуть відображені операції, які наведені нижче: рух коштів в результаті операційної діяльності — «О», інвестиційної — «І», фінансової — «Ф», не будуть відображені в звіті — «Н»:

                 Сплачена постачальнику вартість придбаного обладнання

                 Сплачені проценти за векселем

                 Одержані кошти від покупців

                 Сплачена вартість придбаних акції інших підприємств

                 Нараховані проценти за користування короткостроковою позикою банку

                 Видано вексель в оплату заборгованості за придбані запаси

                 Виплачені дивіденди акціонерам

                 Нарахована амортизація за поточний місяць

                 Виплачена сума авансу робітникам за наступний місяць

                 Передані запаси в погашення заборгованості за прид­бане обладнання