Тема 17. аудит расчетов с бюджетом.Счёт.68. Общими вопросами, подлежащими проверке, являются: - полнота и правильность определения налогооблагаемой базы; - проверка правильности определения предполагаемой выручки от реализации основной продукции (работ, услуг) и предполагаемой прибыли для исчисления сумм авансовых платежей в бюджет по налогу с прибыли; - правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей; - законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов; - полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет; - правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей; - правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм установленной отчетности по видам платежей; - правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч.68; - соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия. Следует знать, что в соответствии с Положением об учёте и отчётности в РФ п.64, отражаемые в отчётности суммы по расчётам с финансовыми и налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. При проверке налогов для наглядности восприятия информации составляется календарь налогоплательщика в виде специальной таблицы по по всем уплачиваемым налогам за проверяемый период с указанием фактических дат и сумм перечисленных налогов:
а)Проверяется по всем видам налогов право предприятия на льготы по каждому налогу - с учетом сроков действия и сведением в одну таблицу:
б)Выводится сумма непроизводительных платежей (суммы штрафных санкций) и пени по всем налогам и отражение их в учёте и отчётных формах:
Проверка соблюдения законодательства по налогу на прибыль. Целью проверки облагаемой прибыли является установление правильности: а)отражения в отчётности фактической выручки (валового дохода) от реализации основной продукции (работ, услуг - К-т сч.90); б)отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции; в)отражения в отчетности прибыли от прочей реализации; г)отражения в отчетности внереализационных доходов; д)суммы превышения расходов на оплату труда персонала предприятия по сравнению с их нормируемой величиной. При проверке используются: а)первичные документы на отпуск готовой продукции со складов (расходные накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные, речные, авианакладные и др.). б)учетные регистры (сальдо-оборотные ведомости, мемориал-ордера, журналы-ордера), оборотный баланс, главная книга, отчётная форма N2. в)выписки банка по расчетному, валютному и текущим спецсчетам, платёжные требования и платёжные поручения на оплату отгруженной продукции. г)приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов за отгруженную продукцию. д)пропуска на вынос (вывоз) готовой продукции с территории предприятия. е)проверяют данные, отраженные в ф2 по ст."Выручка от реализации продукции (работ, услуг), с данными по Главной книге (оборотному балансу) по К-ту сч.90. Общая сумма расхождения должна составить сумму НДС, показанную в Налоговой декларации по НДС.
|
| Оглавление| |