Аудит - Учебное пособие (Глушков И.Е.)

Тема 17.  аудит расчетов с бюджетом.

Счёт.68. Общими вопросами, подлежащими проверке, являются:

 - полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;

 - проверка правильности определения предполагаемой выручки от реализации основной продукции (работ, услуг) и предполагаемой прибыли для исчисления сумм авансовых платежей в бюджет по налогу с прибыли;

 - правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;

 - законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов;

 - полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;

 - правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

 - правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм установленной отчетности по видам платежей;

 - правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч.68;

 - соответствие записей аналитического и синтетического учета  записям в главной книге и балансе предприятия.

Следует знать, что в соответствии с Положением об учёте и отчётности в РФ п.64, отражаемые в отчётности суммы по расчётам с финансовыми и налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. При проверке налогов для наглядности восприятия информации составляется календарь налогоплательщика в виде специальной таблицы по по всем уплачиваемым налогам за проверяемый период с указанием фактических дат и сумм перечисленных налогов:

Наименование отчетной формы

Сумма

Утвержденная дата

Фактически

1

2

3

4

1. Декларация расчёта налога с прибыли

 

 

 

2Декларация расчёта НДС

 

 

 

а)Проверяется по всем видам налогов право предприятия на льготы по каждому налогу - с учетом сроков действия и сведением в одну таблицу:

Вид налога

Начало действия льготы

Конец действия льготы

Суть льготы |(отмена платежей, снижение процента)

 

 

 

 

 

 

 

 

б)Выводится сумма непроизводительных платежей (суммы штрафных санкций) и пени по всем налогам и отражение их в учёте и отчётных формах:

Дата акта

За какой срок штраф

Вид налога

Сумма недоплаты

Сумма штрафа, пени

Сумма

 

 

 

 

 

 

Проверка соблюдения законодательства по налогу на прибыль. Целью проверки облагаемой прибыли является установление правильности:

а)отражения в отчётности фактической выручки (валового дохода) от реализации основной продукции (работ, услуг - К-т сч.90);

б)отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции;

в)отражения в отчетности прибыли от прочей реализации;

 г)отражения в отчетности внереализационных доходов;

 д)суммы превышения расходов на оплату труда персонала предприятия по сравнению с их нормируемой величиной.

При проверке используются:

а)первичные документы на отпуск готовой продукции со складов (расходные накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные, речные, авианакладные и др.).

б)учетные регистры (сальдо-оборотные ведомости, мемориал-ордера, журналы-ордера), оборотный баланс, главная книга, отчётная форма N2.

в)выписки банка по расчетному, валютному и текущим спецсчетам, платёжные требования и платёжные поручения на оплату отгруженной продукции.

г)приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов за отгруженную продукцию.

д)пропуска на вынос (вывоз) готовой продукции с территории предприятия.

е)проверяют данные, отраженные в ф2 по ст."Выручка от реализации продукции (работ, услуг), с данными по Главной книге (оборотному балансу) по К-ту сч.90. Общая сумма расхождения должна составить сумму НДС, показанную в Налоговой декларации по НДС.