Збірка доповідей учасників Міжнародної науково-практичної конференції «Фінансово-кредитний механізм в соціально-економічному розвитку країни» - Збірка

Орлова в.а., к.е.н., доцент

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени М.Туган-Барановского

off@dek.donduet.edu.ua

МОНИТОРИНГ РИСКОВ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

 

Налоговые системы экономически развитых стран прошли довольно длительный и сложный путь развития: постепенное усовершенствование методов управления налогами, постепенная структуризация капитала и его инвестирование, создание эффективного правового поля, в котором функционируют плательщики налогов, эволюционное формирование основ государственного налогового регулирования с целью стимулирования расширения базы налогообложения на основе эффективного развития бизнесструктур.

В Украине рыночные трансформации экономики происходили в условиях значительного политического противостояния и отсутствия до начала 2010 года четкой стратегии экономического развития государства, что способствовало масштабной генерации роста вероятности рисков в сфере налогообложения.

Влияние рисков на стабильность и результативность функционирования экономики в целом и налоговой системы в частности обуславливает объективную необходимость их оценивания и минимизация, что делает достаточно актуальными научные исследования вопросов, связанных с мониторингом рисков в сфере налогообложения[1.

На современном этапе развития экономических знаний в научных исследованиях отечественных и зарубежных учёных-экономистов таких как М.Фридмена, Р. Мертона, В.Вишневского, Ю. Иванова, А.Крысоватого и др. уделено большое внимание проблемам налоговых рисков. Однако, представление о рисках в сфере налогообложения в теоретическом и прикладном аспектах разработаны недостаточно. На наш взгляд, это касается, прежде всего, проблем управления налоговыми рисками. Необходимость таких исследований обусловлена: объективными требованиями практики налогового реформирования; отсутствием соответствующих разработок по выявлению и минимизации рисков дальнейшего реформирования управления налоговой системой.

Учитывая вышеизложенное целью работы является разработка теоретических и методологических основ мониторинга налоговых рисков в системе администрирования налогов, а также разработка практических рекомендаций по предупреждению и минимизации налоговых рисков с помощью налогового контроля как доминирующего элемента системы администрирования налогов.

Эффективность борьбы с налоговыми рисками и угрозой, которую они создают безопасности государства, в значительной степени зависит от построения системы предупреждения и минимизации рисков на основе постоянного мониторинга.

В экономически развитых странах мира основным направлением деятельности налоговых органов в процессе мониторинга налоговых рисков являться обеспечение добровольности уплаты налогов в бюджеты различных уровней. При этом используются различные подходы и методы для организации и осуществления налогового администрирования. В таких странах как Франция, Нидерланды, Дания уровень добровольной уплаты налогов соответственно составляет 90\%, 97\% и 99\% [2].

В Украине по данным налоговой службы уровень добровольной уплаты составляет около 60\%, а 40\% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней составляют доходы, привлеченные путем применения принудительных методов взыскания налоговой задолженности, а также доходы полученные по результатам проверок субъектов хозяйствования, своевременно не уплативших свои налоговые обязательства. Например, за 2010 год в сводный бюджет Украины поступило 182,1 млрд. грн. или на 32,7\% выше поступлений за 2009 год, что свидетельствует о росте детинизации экономики и о значительном улучшении качества камеральных проверок, осуществляемых в офисах налоговых органов, с использованием электронных реестров выданных и полученных налоговых накладных. По результатам 2010 года от контрольно- проверочной работы налоговые органы Украины обеспечили поступление в бюджеты всех уровней 5,1 млрд. грн., что выше на 250 млн.грн. против 2009г. [3]. Однако, для наполнения бюджета в установленных объемах недостаточно повышения качества контрольной работы и применения методов принудительного взыскания налоговой задолженности, поскольку это приводит к усилению напряженности в отношениях между государством и плательщиками налогов.

Модернизация государственной налоговой службы, осуществляемая в рамках реализации приоритетных задач институционального развития системы государственного управления и требования Налогового кодекса Украины, позволяют создать на законодательной основе рискоориентированную систему администрирования налогов, отвечающую интересам государства и плательщиков налогов. Для эффективного внедрения рискоориентированной системы администрирования налогов необходимо учитывать проблемы и сложности, которые приводят к расхождению между теорией налоговых рисков и реальной практикой их мониторинга. В частности: должна быть чётко определена, модель работы с рисками в органах налоговой службы; мониторинг налоговых рисков должны осуществлять налоговые органы по всем направлениям администрирования налогов; администрирование налогов целесообразно рассматривать как управленческую деятельность органов государственной исполнительной власти по налогообложению, базирующуюся на законодательных, нормативных актах и социально ориентированных правилах [4].

Литература:

Орлова В.А. Повышение инвестиционной привлекательности предприятия на основе внедрения элементов риск-менеджмента: Монография/ В.А. Орлова, А.С. Маловичко МОН Украины; Донецкий нац. Ун-т экономики и торговли им. М. Туган-Барановского. – Донецк:ДонНУЕТ, 2010.-214стр.

Данілов О.Д. Податкова система та шляхи її реформування. Навч.посіб./О.Д.Данілов, Н.П. Фліссак – К. Парлам. Вид-во 2001-216стр.

Вестник налоговой службы Украины №4 (624), январь 2011г.

Десятнюк О.М. Моніторінг податкових ризиків: теорія та практика: Моногр./Оксана Миронівна Десятюк. – Тернопіль: ТНЕУ, 2009. - 312стр.

 

УДК 330